A23-4内部控制声明书.docx

审计指引第X号—内部控制声明书提示1、内部控制声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于内部控制的各项陈述。这些陈述是在审计过程中，注册会计师与被审计单位管理层就内部控制审计相关的重大事项不断进行沟通而形成的。2、本指引适用于注册会计师执行内部控制审计业务。注册会计师出具标准审计报告时，应当参照本指引的格式与内容向被审计单位管理层获取适当声明；除此，应根据审计意见类型的相关内容对有关条款进行修改或增减。3、管理层提供本声明书时，注册会计师应当要求将声明书径送注册会计师本人。4、注册会计师应结合被审计单位的实际情况对本格式与内容进行必要增减，内容不存在时应删除。5、获取管理层专项声明书时的考虑（1）当注册会计师认为某些事项对内部控制具有重大影响时，可以单独就此事项向管理层获取专项书面声明，在本声明书中不再提及上述内容。（2）在某些情况下，如果除通过询问外，预期不能获取其他审计证据，如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以单独就此事项向管理层获取专项书面声明。（3）对于涉及重大事项的内部控制声明，出于谨慎的考虑，注册会计师可以将其对该声明事项重要性的理解告知管理层，并单独取得管理层的书面确认。6、获取管理层补充声明书时的考虑（1）如注册会计师在审计过程中就某些事项单独获取了书面声明，在审计报告日，注册会计师还应获取一份补充声明书，说明声明事项是否发生变化。（2）审计报告日后，注册会计师如发现内部控制在审计基准日业已存在重大缺陷，需要重新签署审计报告时，注册会计师需要重新就此期后事项获取补充声明书。 7、内部控制声明书通常由被审计单位法定代表人和财务负责人签署。在某些情况下，注册会计师也可以向管理层中的其他人员获取内部控制声明书，如向被审计单位负责衍生活动的人员获取关于衍生活动的声明，向被审计单位母公司管理层获取的声明等。 8、内部控制声明书标明的日期通常与审计报告日一致。9、被审计单位管理层（包括后任）拒绝出具此声明时，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。格式与内容企业内部控制声明书致######会计师事务所有限公司XX分所XX、XX（两名签字注册会计师）关于XX股份有限公司（“本公司”）于201X年X月X日与贵所签订的审计业务约定书管理层内部控制声明书本公司已委托贵所对本公司20××年12月31日财务报告内部控制进行审计，并出具审计报告。贵所出于对本公司20××年12月31日财务报告内部控制有效性形成审计意见的需要，从本公司取得关于本声明书中所含信息的声明是一项重要程序，对此本公司表示认同。为配合贵所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：关于内部控制责任1、本公司董事会对建立健全和有效实施内部控制负责。2、本公司已实施必要的程序对内部控制的有效性作出评价。3、有关内部控制的设计、实施、维护和评价工作是根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》进行的。本公司没有利用贵所执行的审计程序及其结果作为本公司内部控制自我评价的基础。4、基于本公司的内部控制自我评价工作，本公司认为于20××年12月31日，本公司在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。5、本公司已向贵所提供所有本公司进行财务报告内部控制自我评价的内部控制记录和文件。（审计受限需删除此内容）关于内部控制6、本公司已向贵所披露已识别出的、内部控制在设计或运行方面存在的所有缺陷，并已专门向贵所披露所有重大缺陷和重要缺陷。（审计受限需删除此内容）7、本公司已向贵所披露所有已知的导致财务报表重大错报的舞弊，以及不会导致财务报表重大错报，但涉及本公司管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的舞弊【或者：本公司并不知晓存在导致财务报表重大错报的舞弊，以及不会导致财务报表重大错报，但涉及本公司和其他在内部控制中具有重要作用的员工的舞弊】。（审计受限需删除此内容）8、本公司确认贵所在以前年度审计中识别的所有重大缺陷和重要缺陷已经得到解决【或者：本公司确认，除……外，贵所在以前年度审计中识别的其他所有重大缺陷和重要缺陷已经得到解决】。9、本公司确认本公司已向贵所披露在20××年12月31日后内部控制发生的重大变化或存在对内部控制具有重要影响的其他因素【或者：本公司确认在20××年12月31日后内部控制未发生重大变化或存在对内部控制具有重要影响的其他因素】。本公司已向贵所披露针对重大缺陷和重要缺陷采取的所有纠正措施。（如有）（审计受限需删除此内容）…… 公司名称：（盖章）公司法定代表人：（签章）主管会计工作负责人：（签章） 日期：附件：未解决重大缺陷和重要缺陷汇总表4