《税务代理实务》教学课件 PowerPoint Presentation.ppt

税务代理实务 刘颖 * 课程特点和学习要求 税务代理实务是注册税务师考试中难度最大的科目 ，也是我们学习中难度最大的科目。 课程特点：这门课程是个虚实结合的大拼盘。 教材章节特点 分为三大块： 程序性章节部分 包括9章，分别是教材的前五章和后四章 会计处理部分 第六章企业涉税会计核算 （本班略讲） 税收申报及审查部分 七至十三章 CTA考试重点 从以往注税考试情况看，程序性章节部分虽然有9个章节，分值却往往只有20%左右。会计处理部分和税收申报及检查部分的分值占了考试分制的80%以上，值得我们在学习时充分重视。 学习时要注意三个层次：掌握、熟悉、了解。 还要注意做练习。 第一章 导论 教师： 财税学院税务系 刘颖 * 第一节 注册税务师概述 一、注册税务师的概念（了解） 提纲携领第一章。 二、注册税务师的服务范围（熟悉） 涉税服务和见证业务两大范围。 三、注册税务师行业的特点（熟悉） 1、主体资格的特定性。 从代理人和被代理人两方面来体现特定性。 2、代理活动的公正性。中介的立场——客观公正的立场。 3、法律约束性。 （1）依法建立代理关系，主体双方是负有法律责任的契约行为；（2）代理活动过程中，代理人行为受税法和有关法律约束。 4、执业活动的知识性与专业性。 5、内容确定性。体现在有代理范围的要求，不能超越国家规定的内容和范围。税务代理作为中介，也不能代理应由税务机关行使的行政职权。 6、税收法律责任的不转嫁性。代理人只会对自身代理活动的过失负责。 7、有偿服务性。 四、注册税务师的职业原则（熟悉） 五、税务代理的含义（熟悉） 六、税务代理在税收征纳关系中的作用——桥梁纽带。四条。 （一）依法治税——政府角度 （二）完善税收征管的监督制约机制——政府和税务机关 纳税人、注册税务师、税务机关三方制约关系 纳税人 税务机关  注册税务师 （三）增强自觉纳税意识——政府和纳税人角度 （四）保护纳税人合法权益——纳税人角度 体现在三个方面：一是税务代理可以使纳税人不犯或少犯错误；二是可以通过税收筹划使纳税人用足优惠政策一是税务代理可以使纳税人不犯或少犯错误；二是可以通过税收筹划使纳税人用足优惠政策；三是可以协调征纳分歧和矛盾，有效保护纳税人的合法权益。 第二节 税务代理制的产生和发展 一、税务代理制产生与发展的历史渊源（了解） 税务代理制度的起源可追溯到日本的明治时代，日本出现的税理士。 1911年，大阪率先制定出《税务代办监督制度》，这是日本税务代理制度的前身。随后，欧美、韩国和我国台湾地区，也相继推行了税务代理制度。 税务代理制度产生的三个原因： 保证利益——寻求最小合理纳税的帮助 解决争议——寻求解决税收争议的帮助 减弱风险——这是推行申报纳税制度的客观要求 二、我国税务代理制产生与发展的基本历程 可大致分为四个阶段： （一）我国税务代理业的雏形出现在20世纪80年代初的税务咨询业。 （二）我国税务代理市场启动，是在20世纪90年代初。 （三）我国税务代理形成制度、制全面推行，是在20世纪际90年代中后期开始，。 （四）我国税务代理制的规范管理，是在90年代后期。1999年8月16日，国家税务总局《清理整顿税务代理行业实施方案》，在全国清理整顿税务代理行业，规范发展税务代理。 三、注册税务师行业的现状 已具有一定的规模和影响，至2007年，已有3100家税务师事务所，取得CTA资格人数达到46276人，执业注册税务师达到21000人，从业人员近10万人。2005年起，CTA资格考试对港澳地区居民开放。 注册税务师行业在维护我国市场经济和强化税收征管中发挥着越来越大的作用。 注册税务师行业监管不断强化，管理水平不断提高，行业形象和人员素质不断改善和提高。 四、注册税务师行业未来发展总体目标 P7 五、注册税务师行业未来发展应坚持的原则 P7 第三节 注册税务师与税务师事务所 一、CTA资格的取得 （一）注册税务师考试制度 考试条件，对工作经验有要求。见教材第8页。参加考试者的学历越高，对工作年限的要求就越短。 考务管理，全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度，原则上每年举行一次。考五科。 考试周期 （二） 注册税务师的备案制度 考试取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经租册税务师管理中心审核后，在税务师事务所执业满两年的，给与执业备案；不免两年或者暂不执业的，给与非执业备案。 （三）注册税务师的权利与义务P9 1、权利 税务代