资产负债观与收入费用观的比较与应用探讨.doc

资产负债观与收入费用观的比较与应用探讨 作 者 学 院 专 业 摘 要 资产负债观和收入费用观是计量企业收益的两种不同会计理论。长期以来，我国会计理论和会计实务主要采用的是以收入费用观来确认和计量企业的收益。随着资本市场的发展以及经济环境、经济活动的复杂化，传统收入费用观下所提供的会计信息的相关性受到质疑，我国也逐渐从收入费用观过渡到资产负债观，本文就对这两种收益观各个方面作出比较，然后对其两种收益观在实务中的运用进行探讨，具体如下： 第一部分，主要阐述了资产负债观与收入费用观的涵义 第二部分，从会计目标、会计要素、会计信息质量特征、会计计量以及两种收益观具体项目这五个方面对资产负债观与收入费用观进行比较 第三部分，资产负债观与收入费用观的应用探讨 第四部分，我国推行资产负债观所面临的难题和解决建议 关键词：资产负债观；收入费用观；企业收益 ABSTRACT Cost of assets and liabilities and income concept is the concept of measuring business income are two different accounting theory. A long time, accounting theory and accounting practice is used mainly to revenue and expense recognition and measurement concept of corporate earnings. With the development of capital markets and economic environment, economic activity in the complex, the traditional concept of income under the cost accounting information provided to question the relevance, revenue and expense from our concept of gradually transition to the concept of assets and liabilities, this article on the two species concept for a simple comparison of income and to reveal the use of two kinds of income in view of the history of the practice change process. Key words: concept of assets and liabilities; revenue and expense view; corporate earnings 目 录 一、资产负债观与收入费用观的涵义 1 （一）收入费用观的涵义 1 （二）资产负债观的涵义 1 二、资产负债观与收入费用观的比较 2 （一）会计目标的比较 2 （二）会计要素比较 2 （三）会计信息质量特征比较 3 （四）会计计量的比较 3 （五）两种收益观具体项目的比较 4 三、资产负债观与收入费用观的应用探讨 5 （一）两种收益观在历史上的应用过程 5 （二）两种收益观在我国的应用过程 6 四、我国推行资产负债观所面临的难题及解决建议 7 （一）我国推行资产负债观所面临的难题 7 （二）我国推行资产负债观的战略 应与前面存在的问题相照应，即针对存在的三个问题写，而不是另起炉灶。 8 后 记 10 主要参考文献 11 资产负债观与收入费用观的比较与应用探讨 资产负债观和收入费用观不仅仅是两种不同的收益计量理论，而且已经发展为会计准则制定的两种不同指导思想。改变了原来主要以收入费用观为主的指导思想，主要采用以资产负债观理论为主。资产负债观。 二、资产负债观与收入费用观的比较 （一）会计目标的比较 二十世纪七八十年代，美国会计界对会计目标的研究形成了两个代表性的流派：受托责任观与决策有用观。受托责任的产生源于所有权与经营权的分离，其理论基础是委托代理理论。在受托责任观下，投资者更关注资本的保值增值、经营业绩和现金流量等信息。由于反映受托责任履行情况的信息主要是反映经营业绩的信息，财务报告应主要反映基于历史成本的经营业绩，即强调信息的可靠性，坚持收入确认的实现原则和配比原则。受托责任观无疑受到收入费用观的青睐。随着资本市场的发展和股份公司的规模不断壮大，资本的快速流动，所有者（委托人）与经营者（受托人）的委托