赵德武第四版会计学第三章.ppt

会计学 会计学 第三章 流动资产 目 录 第一节 货币资金 货币资金是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业流动性最强的资产。 包括：现金、银行存款、其他货币资金。 现金、银行存款属于企业的金融资产。 （一） 现金的含义 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金） 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金的管理 (1)规定现金的使用范围； (2)规定库存现金限额； (3)不准坐支现金； (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。 （二）现金的核算 账户的设置：库存现金日记账和库存现金总账。 现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中核算。 短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后再进行相关的处理。 二、银行存款（P.83） （一）银行结算方式的种类 银行汇票（适用于异地结算） 商业汇票：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（适用于同城、异地结算） 银行本票（适用于同城结算） 支票（适用于同城结算） 汇兑（适用于异地结算） 委托收款（适用于同城、异地结算） 异地托收承付（适用于异地结算） （二）银行存款的核算 账户设置：银行存款总账和银行存款日记账。 核算：银行存款增加 借：银行存款 贷：现金、主营业务收入、 其他业务收入等 银行存款减少 借：管理费用、现金、原材料等 贷：银行存款 银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证银行存款的真实性。 未达账项： 是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入账的款项。 四种情况： 1. 企业已收，银行未收； 2. 企业已付，银行未付； 3. 银行已收，企业未收； 4. 银行已付，企业未付。 例：某企业9月30日银行存款日记账的账面余额为135600元，银行对账单的企业存款余额为137400元，经查对有以下未达账项： 三、其他货币资金（P.84） 企业除现金和银行存款以外的货币资金叫其他货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。 存出投资款：指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。 其核算包括：其他货币资金的发生、使用、退还等。 （见教材85页，例1，例2，例3的核算 ） 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产的特点： （1）容易变现； （2）持有时间较短； （3）以盈利为目的。 二、交易性金融资产的核算 账户设立：交易性金融资产，资产性质。 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。 （一）企业取得交易性金融资产的核算 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 教材86页例4，例5 [例3-1] 2007年2月21日，甲上市公司购入一批债券，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款235000元，发生相关税费（交易费用）4200元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该公司的会计处理如下： [例3-2] 2007年3月12日，某上市公司购入一批海尔股票，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款532000元，发生相关税费（交易费用）6300元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该公司的会计处理如下： （二）交易性金融资产的现金股利和利息 1.交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股