重大错报风险的识别与应对.doc

重大错报风险的识别与应对 1．根据审计师已经获取的信息，识别并解释审计师在丰利达医疗器械公司审计项目中可能面临的重大错报风险有哪些？ 一、诉讼 丰利达医疗器械公司的前任财务总监已经就公司的不公平解聘向法院提起了诉讼，目前诉讼正在法院审理之中。这说明该公司面临着诉讼失败的风险，而且原因是该公司不公平解雇其前任财务总监，败诉的可能性很大。同时，该前任财务总监为什么被不公平解雇?是否是该公司有重大违规行为或者财务方面的其他重大事项？这都是风险所在。 新闻中提及丰利达医疗器械公司因为扩建大型实验室而涉嫌违反了城市规划条例，丰利达医疗器械公司没有得到批准而占用城市规划用地，违反了城市规划条例，该行为是十分严重的。在2003年，丰利达医疗器械公司也因为没有得到批准就修建一条通往公司的道路而被城市规划部门起诉，最后该案件以丰利达医疗器械公司败诉告终。该城市规划部门的官员也表示将采取必要的行动在一个月内阻止丰利达医疗器械公司大型实验室的继续修建，并保留向丰利达医疗器械公司提起法律诉讼的权利。当时另一家公司也是因为与丰利达医疗器械公司类似的违反城市规划条例的行为，最终被判拆除违法修建的建筑物。这些事实都表明该公司很可能再次面临诉讼风险，并且败诉的可能性很大。 二、产品 销售收入在2007年占到了公司总体销售收入的75%的传统的金属材质医疗器械的市场需求出现了大幅的下降，这表明其未来的销售收入可能大幅下滑，该公司的盈利能力下降，亏损的可能性很大。 丰利达医疗器械公司已经决定将生产方向转向激光医疗器械，但是相关产品的研究开发尚处于起步阶段。在传统产品已经逐渐失去市场的局面下，新产品的研究开发才刚起步，开发需要时间和人力物力财力各方面的投入，能否开发成功还不一定，新旧产品的衔接并不是很顺畅。 虽然丰利达医疗器械公司的执行总裁对于正在研发的激光医疗器械最终获得药监部门准许商业生产的批准充满信心，但是能否顺利获得批准还不确定，新产品能否顺利投产尚存悬念，存在重大错报的可能。 三、销售模式 丰利达医疗器械公司的很大一部分销售收入都是来源于一些医药代表，他们是医疗器械市场上的一些中介机构或人员，并不是丰利达医疗器械公司的雇员。这种营销模式在医疗器械市场上十分普遍，绝大多数的制造商都是利用这些医药代表作为其产品的市场营销或分销方式。丰利达医疗器械公司没有自己的销售团队，销售收入的获取对医疗代表有很大的依赖，那么新产品上市后，以往的代理旧产品的医疗代表是否愿意销售新产品，是否有新产品的销售渠道，如果没有该公司是否能尽快找到新产品的医疗代表与其合作，市场上的医疗代表是否已经被其他同类公司锁定等等问题，都存在重大错报风险。 四、海外设厂 丰利达医疗器械公司将其生产厂设在东南亚的一个国家，因为那里的运营成本和人工成本都很低。生产厂的日常运营由一个当地的经理负责，该经理会定期前往公司总部与公司高层管理人员进行会谈。当地的经理是否能很好的履行受托责任、委托代理问题可能存在。即使不存在委托代理问题，海外设厂使得公司对生产运营的控制减弱，信息、决策等方面可能滞后。 海外工厂生产的医疗器械会通过飞机运输到国内。飞机运输对于产品能否及时到达国内存在隐患，飞机可能因各种原因延误甚至出现坠毁而引起损失。 海外工厂的厂房和生产设备都是丰利达医疗器械公司的资产，但是这些设备都是在公司建立初期购置的，而且也主要是用于生产传统金属材质医疗器械的设备。这表明现有厂房不能用于生产新产品，新产品的生产须另建厂房，这又需要很大的资金。旧产品逐渐失去市场，旧的生产线即便出售可能也收不回足够的资金。同时，新建厂房是否还能设在海外而享受当地的低成本还不确定，即使顺利新建生产厂房，高运营成本和人工成本也会降低新产品的收益。 五、信用卡透支 丰利达医疗器械公司几乎每个月都会使用其透支权限，这会给公司带来很大的利息压力以及无法及时偿还带来的严重后果，该公司在资金来源方面存在很大风险。另外，变动利率贷款的风险大于固定利率贷款，各种不可预期的因素会导致利率的波动，给公司造成巨大的财务风险。 六、审计成本 丰利达医疗器械公司之前聘请的审计师规模小，运营成本低，对该公司的收费很低。如今德信会计师事务所接手该公司审计业务，其审计成本将会增加，这方面的支出很可能影响丰利达医疗器械公司的财务状况。 七、内部控制薄弱 丰利达医疗器械公司的内部控制十分薄弱 ，尽管当时郝琛的事务所也向公司的高级管理层提出了改善建议，但是公司管理层始终没有对其会计系统进行改善的兴趣，因为他们认为那将是浪费金钱的事情。这使得该公司经营以及财务等各方面存在舞弊的可能性，其提供的信息可能失真。 八、税务调查 税务部门曾经两次对丰利达医疗器械公司展开调查，但是郝琛的事务所没有参与，因为他们不是税务方面的专家。后来听说丰利达医疗器械公司的执行总裁已经解决了这