金融企业会计第4章贷款业务的核算.ppt

（二）外汇贷款的还本付息（计息方法同本币业务） 1、以贷款货币还本付息：同本币 2、以非贷款货币还本付息：通过套汇处理。（贷出USD，归还CNY） 借：吸收存款—XX户 CNY 贷：货币兑换 CNY 借：货币兑换 USD 贷：贸易融资—打包放款 USD 应收利息—贸易融资XX户 USD *若非贷款货币对外付汇，应兑换后处理。（CNY） 借：贸易融资—打包放款—XX户 USD 贷：货币兑换 USD 借：货币兑换 CNY 贷：吸收存款—XX户 CNY 第五节 贷款损失准备的核算 贷款损失准备是商业银行按一定比例提取，用于补偿贷款损失准备金。 计提贷款损失准备的资产是银行承担风险和损失的资产，包括：贷款（客户和银团）、信用卡透支、贴现、拆出资金、贸易融资、转贷款和垫款等。 银行不承担风险和还款责任的代理业务资产，不计提损失准备。 一、贷款呆账准备类型及计提 贷款损失准备（专项准备和特种准备）和一般风险准备。 ? 1、专项准备：贷款五级分类，及时足额按季计提 正常类：0 关注类：2% 次级类：25%----可上下浮动20% 可疑类：50%----同上 损失类：100% 专项准备余额=∑贷款五级分类的余额*计提比例 专项准备的提取作为当期成本支出： 借：资产减值损失—专项准备 贷：贷款损失准备—专项准备 对于确实无法收回的贷款批准后转销： 借：贷款损失准备—专项准备 贷：XX贷款—XX户 2、特种准备：根据贷款国别、行业（9.11后航空公司贷款)、特别风险（股票交易）等提取的准备金，比例由银行自行确定。 特种准备的提取作为当期成本支出： 借：资产减值损失—特种准备 贷：贷款损失准备—特种准备 对于确实无法收回的贷款批准后转销： 借：贷款损失准备—特种准备 贷：XX贷款—XX户 3、一般风险准备： 是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，一般风险准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%。 一般准备从净利润中提取。 借：利润分配—提取一般风险准备 贷：一般风险准备 用一般风险准备弥补亏损： 借：一般风险准备 贷：利润分配—一般风险准备补亏 二、贷款核销与收回的核算 1、贷款核销： 对于符合规定的核销范围、条件、办法和审批权限的贷款损失，按法定程序审批后予以核销。 借：贷款损失准备 贷：XX贷款—XX户 同时，将已核销呆账贷款转入表外科目“核销呆账”核算；将已计入表外的“应收未收贷款利息”转入“已核销呆账贷款利息”核算。 收入：核销呆账 付出：应收未收贷款利息 收入：已核销呆账贷款利息 2、已核销的贷款又收回 已核销的贷款损失在以后期间又收回的，应调增贷款损失准备（分录与上相反）；收回的应收利息，计入当期利息收入。 同时： 借：吸收存款—XX 户 贷：XX贷款—XX 户 利息收入—XX贷款 表外： 付出：核销呆账 付出：已核销呆账贷款利息 其他贷款问题的会计处理 一、票据贴现问题 (一)票据贴现的概念与特点 (二)票据贴现的基本手续 1.使用贴现凭证； 2.贴现息、贴现额的计算方法； 3.贴现会计分录：借：贴现资产（面值） 贷：利息收入 贷：吸收存款－活期存款 (三)贴现票款到期收回的处理 1.不管是商业承兑汇票还是银行承兑汇票都只能通过委托收款处理； 2.承兑银行对本行承兑的汇票须无条件支付票款； 3.承兑人开户行收到委托收款凭证及汇票时应向贴现银行划款： 借：应解汇款 贷：联行往账 4.贴现银行收到报单时： 借：联行来账 贷：贴现 5.承兑银行在承兑期满后应向承兑申请人收取票款： 借：活期存款(申请人户) 借：逾期贷款 申请人账户不足支付时用此科目