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减免税管理要真正管出“理” 内容摘要：减免税作为财政补贴的税式支出，是政府对纳税人的无偿补助。但这种“好心”能否“用好”，需要有关部门加强管理，管得合理、不悖道理、彰显理性。要想达到这一初衷，就必须针对现实中存在的种种不合理现象加以改变。 关键词：税收优惠 财政 管理 政策 减免税是我国财政补贴的主要方式之一，作为一种税式支出，它是税法的基本构成要素，其实质是减轻或者免除纳税人依法应当履行的纳税义务，是一种比较隐蔽的财政补贴。国家通过制定税收优惠政策，对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的优待，是发挥税收社会经济杠杆调节作用的重要表现。作为一名税务工作者，在用足用好税收优惠政策，探索税收促进经济发展的有效途径中，发现在减免税管理过程中却又一些不理性的地方。 1.地方税收优惠政策运行中的问题 1.1 对税收优惠存在片面认识 给予税收优惠待遇，体现了社会主义税收扶持的原则，对增强企业的生存能力和发展后劲，有着不可低估的作用。但在工作中发现，在企业纳税人中对税收优惠这一制度，目前还缺乏正确的认识。有相当一部分企业的决策层并不清楚自己企业所从事业务中会涉及到哪些税种，会有哪些税收优惠政策措施。有的企业缴过税了听说有优惠政策才又重新申请减免税退库。这是一种消极的对待，没有充分看到税收优惠的扶持作用。还有一种过缴的认识，就是把履行纳税义务视同购物，与主管税务机关讨价还价要求给优惠待遇；甚至在一些税务人员的思想中也有这种观念，私自减免税，收“人情税”、“关系税”。特别是当前国有企业转制中下岗职工税收优惠政策的贯彻，部分企业和下岗职工不顾优惠政策的范围界限，一味要求不论从事何种经营都必须给予减免税收，抗拒缴纳依法应缴纳的税款。 1.2 地方政府部门擅自给予税收优惠待遇 地方政府在推行国家某项社会经济政策时，为刺激社会投资，往往越权开税收“绿灯”，以行政命令干预收税，要求给予税收优惠待遇。如为促进经济适用住房的开发建设，解决城市建设和居民住房问题，某市政府就曾下发文件承诺房地产开发商在销售经济适用住房时予以免税。结果使个别房地产商在房产开发过程中未将税金核算入房产价格，给税务机关的征税带来很大困难。又如工商行政管理机关为规范建设集贸市场，把个体商贩吸引进一刚建成的批发市场，允诺凡搬迁进市场的一切商户，给予免征半年所有税费的优惠，致使税务机关在实施税务管理时产生重重阻力，严重干扰了税务机关独立的税收执法权。 1.3 减免税规模日渐增大，给财政收支平衡造成压力 一般地，国家以其财力干预经济和实施社会政策有两条途径可循，一是通过国家预算支出，一是实行税收优惠。1994年以来，某市审批的地方税收减免税额从501万元增加到7727万元，年平均递增约48%，超过了地方税收23%的年平均增长速度。在额度上日益膨胀，逐年上升，在个别年份甚至超过同期财政收入的增长速度，这种局面给国家财政收支平衡会造成越来越大的压力。 1.4 减免税鼓励方向缺乏选择性 税收是国家宏观调控的重要经济杠杆，这种杠杆作用的发挥就是税种的开征和税收的优惠。因此税收优惠政策只有明显地体现出国家的产业政策导向，才是税收各得其所的价值取向。在现行的税收优惠政策中，对新办第三产业实施所得税减免，就在鼓励目的方向的选择上过于宽泛，使得一些第三产业在新建时缺乏可行性研究，因而出现盲目上马、畸形发展的状况；有的企业为了取得减免税照顾，将原来企业改头换面，以假冒新办企业等形式，钻政策空子，偷逃税收。 1.5 减免税不能全面有效控管影响了税收优惠作用的发挥 享受税收优惠是纳税人的一项法定权利。但同时减免税又是税收利益在国家与纳税人之间的重新分配。所以对税收优惠事项的处理必须符合法定要求，履行法定手续。在工作中我们发现各级税务机关对减免税事项并没有能够实现全面控管。一是行政事业单位、社会团体和学校享受的税收优惠应给予的减免税没有经过税务机关的申请审批管理；二是税务机关对纳税人申请减免税附送的资料仅是书面审查，缺乏深入过细的实地调查研究和科学论证，轻信企业，容易导致虚假因素的渗入骗取减免税；三是在减免税金的使用上，缺乏切实有效的跟踪管理，使得企业自行其是，随意支配，偏离了法定用途。 2.用足用活地方税收优惠政策的建议 2.1 建立减免税预算制度 社会主义市场经济要求加强和改善国家对经济的宏观调控，避免盲目性。我国的各种税收优惠措施原先都缺乏计划性，没有建立预算制度，税收减免的规模和鼓励方向带有很大的随意性。如对保险行业，由于存在过大的减免税范围，使该行业能够申报缴纳的税款却少于减免税款。这种状况极易对财政预算和国民经济计划造成冲击。既然减免税是国家财政支出的一种特殊形式，就应当有一个支出预算，以便对减免规模和减免方向进行预计、平衡和控制。只有这样才能从宏观上控制减免税的数量，强化税收的调节作