【管理精品】第2章 金融资产（PPT 129）.ppt

商学院会计系《中级财务会计》课程组 第二章 金融资产 第二章 金融资产 主要知识点 金融资产的涵义 库存现金管理 银行结算方式 应收票据及贴现 应收款项及坏账 金融资产的核算 教学目的和要求 熟悉：现金管理及货币结算程序 掌握：应收票据及贴现 掌握：应收账款计价及坏账 掌握：交易性金融资产及持有至到期投资的会计处理 教学重点和难点 课程重点：应收票据核算与贴现、应收账款的总价法、坏账的计提范围与核算、交易性金融资产的计量模式。 课程难点：应收票据贴现、现金折扣核算方法、坏账准备的计提范围、比例与核算、持有至到期投资计量。 解决方法：通过案例分析、课堂讨论、练习来加深理解，并要求学生对难点内容进行课后的反复演练。 第一节 金融工具概述 一、金融工具的概念 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 金融资产 金融资产是指企业的下列资产： (一)现金； (二)持有的其他单位的权益工具； (三)从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； (四)在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产 的合同权利； (五)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具； (六)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 通俗理解 货币资金 应收帐款/应收票据等 债权 持有的债券等 股权 金融负债 (一)向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； (二)在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产 的合同义务； (三)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具； (四)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 通俗理解 应付账款/应付票据 发行的债券/借款等 权益工具 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 二、金融工具的分类 １、按照期限划分 定期、不定期（可赎回优先股）、永续性（普通股） ２、按照支付方式划分 保证支付、条件支付、证券化支付、选择支付、无支付 ３、从会计核算角度划分 金融资产、金融负债、权益工具 国际会计准则32号的分类 三、金融工具的范围 需要排除的内容和业务 １、由《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的长期股权投资 ２、非货币性资产交换 ３、职工薪酬计划的权利和义务 ４、由《企业会计准则第11号——股份支付》规范的、以股份作为支付基础的交易，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。 ５、债务重组交易 ６、因清偿预计负债获得补偿的权利 ７、企业合并中合并方的或有对价合同 ８、租赁的权利和义务 ９、金融资产转移 １０、套期保值 １１、企业发行的权益工具 １２、原保险合同的权利和义务 １３、再保险合同的权利和义务 第二节 货币资金 （1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制：现金使用范围 库存现金的内部控制 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。 现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得“坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。 库存现金的账务处理 三、银行结算方式 支票结算 付款单位 收款单位 ⑴开出支票 ⑵　　⑸ 送 通