【财务管理】制造业务的帐务处理.ppt

（1）直接材料：是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品。、包装物以及其他直接材料。 （2）直接工资，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴及计提的职工福利费 （3）他其直接支出，是指直接从事产品生产而发生的燃料、动力等费用等。 2、产品成本（产品制造成本）： 　　　是指企业为制造一定种类和一定数量的产品支付的各项生产费用的总和。 （二）构成 （三）费用与产品成本的区别和联系 联系：生产费用是一定时期内生产过程中发生的各项耗费，产品成本是生产费用的对象化，是对象化了的费用 区别：费用与一定会计期间相联系； 　　产品成本与一定种类和数量的产品相联系 二、账户设置 生产费用核算的一般程序 制造企业生产过程的核算，主要有两项内容： （1）归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资及计提的福利费、折旧费、修理费等各项费用； （2）按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。 三、帐务处理 （一）直接材料费用的归集 　　　企业在生产过程中，必然要消耗材料。生产部门需要材料时，应该填制有关的领料凭证，向仓库办理手续领料。 例1：新乐工厂生产甲产品直接耗用A材料40000元，生产乙产品耗用B材料28000元，车间一般耗用A材料8000元，行政管理部门耗用A材料2000元。 借：生产成本－甲产品　　40000 　　生产成本－乙产品　　28000 　　制造费用　　　　　　8000 　　管理费用　　　　　　2000 　贷：原材料－A材料　　　　50000 　　　原材料－B材料　　　　28000 练习： 新明公司本月根据领料单，编制的领料凭证汇总表如下： 借：生产成本－甲产品　　51000 　　生产成本－乙产品　　26000 　　制造费用　　　　　　3000 　　管理费用　　　　　　1000 　贷：原材料－A材料　　　　45000 　　　原材料－B材料　　　　18000 　　　原材料－C材料　　　　4000 　　　原材料－D材料　　　　14000 1、发放工资： 例2：开出现金支票50000元，从银行提取现金，准备发工资。 　借：现金　　　　　50000 　　贷：银行存款　　　　50000 例3：用现金50000元发放职工工资。 　　借：应付工资　　　　50000 　　　贷：现金　　　　　　50000 2、月终分配工资费用（结转应付工资） 例4： 　本月应付职工工资总额50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资10000元。 借：生产成本－甲产品　　20000 　　生产成本－乙产品　　15000 　　制造费用　　　　　　5000 　　管理费用　　　　　　10000 　贷：应付工资　　　　　　　50000 3、计提职工福利费 例5： 　企业按应付工资总额的14％计提职工福利费7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700，行政管理人员1400元 借：生产成本－甲产品　　2800 　　生产成本－乙产品　　2100 　　制造费用　　　　　　700 　　管理费用　　　　　　1400 　贷：应付福利费　　　　　　　7000 职工福利费的用途： 用于职工医药费，职工生活困难补助，医务经费开支等 职工福利费的使用： 如：以现金500元，支付职工医药费。 借：应付福利费　　　　500 　　贷：现金　　　　　　500 　借：生产成本－A产品　　　7000 　　　生产成本－B产品　　　10000 　制造费用 3000 　　　管理费用　　　　　　5000 贷：应付工资 25000 4、 企业按工资总额的14%计提职工福利费。 A产品工人职工福利费 7000×14％＝980（元） B产品工人职工福利费 10000×14％＝1400（元） 车间管理人员福利费　3000×14％＝420（元） 行政管理人员职工福利费： 　5000×14％＝700 　　　　合计： 　3500元 　借：生产成本－A产品　　　980 　　　生产成本－B产品　　　1400 　制造费用 420 　　　管理费用　　　　　　　700 贷：应付福利费 3500 例6：计提本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，管理部门固定资产折旧2000元。 　　借：制造费用　　　4000 　　　　管理费用　　　2000 　　　贷：累计