交易循环的九大循环类型(PPT 21).ppt

交易循環的類型（九大循環） 銷售及收款循環 採購及付款循環 生產循環 研發循環 薪工循環 投資循環 融資循環 固定資產循環 電子資料處理循環 內部控制循環的內涵與目的 內部控制是一種由企業董事會、管理階層與其他人員執行，由管理階層所設計，為提供合理確保有關達成下列 目標的過程： 營業的效果與效率(落後指標) 財務報表可信賴度(落後指標) 相關法令的遵行 內部控制的組成要素 控制循環：謂塑造組織文化、影響員工控制意識綜合因素，包括員工操守、價值觀及能力，管理者的經營風格、聘僱、訓練、組織員工與指派權責的方式。 風險評估：公司辨認其目標不能達成之內外在因素，並評估其影響程 度及可能性的過程。 註：ERP的系統透過差異比對報表分析及預警事先提醒，以降低風險發生 控制作業：幫助管理階層確保其指令已被執行之政策及程序，包括核准、驗證、調節、複核、定期盤點、記錄核對、職能分工保障資產實體安全及計畫、預算或前期績效的比較 註：ERP系統保留交易記錄的軌跡，資訊追溯，以確保資訊完整，配合程序控管實體達到控制目的。 資訊及溝通：所謂資訊，謂資訊系統辨認、衡量、處理及報表之標的，包括與營運、財務報表或遵循法令等目標有關財務及非財務資訊。所謂溝通，把資訊告訴相關人員，內部控制必須能產生規劃、監督等所需之資訊，及提供資訊需求者適時取得資訊。 註：相關財務及管理報表的產出，亦包含以，預測計畫及現行資訊參考歷史交易統計記錄協助達成營運的規劃，生產計畫、採購計畫、銷售預算。 監督：謂評估內部控制品質的過程，包括評估控制環境是否良好，風險評估是否及時、確實，控制作業是否適當、確實，資訊及溝通系統是否良好，監督可分為持續性監督及個別評估。 內部控制的分類 視設計內部控制制度的目標，可分為三類： 1.與營運效率與效果有關的內部控制。 2.與財務報導之可靠性有關的內部控制。 3.與相關法令之遵循有關之內部控制。 設計內控程序前需要了解哪些法令 證券發行人財務報告編制準則 公司募集發行有價證券公開說明書應行記載事項準則 關係企業合併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準則 公開發行公司建立內部控制制度實施要點 公開發行公司取得或處分資產處理要點 公開發行公司向關係人購買不動產處理要點 公開發行公司從事衍生性商品交易處理要點 上市上櫃公司背書保證處理要點 公開發行公司年報應行記載事項準則 公開發行股票公司股務處理準則 公開發行公司股東會議事規範 公開發行公司財務預測資訊公開體系實施要點 會計師查核簽證財務報表規則 會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點 銷售及收款循環 包括爭取客戶訂單、信用管理、運送貨品、開立銷貨發票、記錄收入及應收帳款、開出帳單及處理和記錄現金收入所採行之程序與政策。 企業營運程序 vs ERP 模組 企業營運程序 vs ERP 模組 各程序的查核重點 銷售計畫的控制重點： 1.年度目標的擬定是否考慮過去的銷售實績及未來企業的展望 2.獨立銷售單位的年度預算是否與年度整體目標有所違背 3.銷售計劃書擬定是否依規範標準製作且經過適當核准 4.財務單位必須審查數字之合理性及前後之呼應性 風險： 1.銷售計畫未執行，無法事先規劃資源的運用，影響業務接單 2.銷售計畫無事實根據及預測模式造成目標無法達成 3.銷售計畫未經適當核准造成資產浪費之風險 客戶資格審查控制重點 1.首次交易之客戶是否具備完整的基本資料 2.簽訂長期銷售合約的客戶是否具備最近2年的徵信記錄 3.客戶授權線上交易的人員，是否取得客戶的交易認證 4.每一個交易客戶是否設定信用額度及收款方式 5.客戶基本資料的重要資訊是否完整正確 6.客戶銷售等級是否與交易方式一致 風險： 1.客戶資格未經審查，帳款無法回收，造成資產損失。 2.客戶未經適當管理，資產資源無法有效運用及造成商譽及資產損失。 各程序的查核重點 訂單處理控制重點 訂購單是否編號管理，並妥善保管，作廢訂單是否妥善保存 訂購單可追溯原始合約者其品號/單價/折扣..是否一致，差異者是否合理說明 一般標準合約訂單核准是否一核決權限及流程完成 非標準合約的簽訂核准是否經法務人員審查 訂單合約用印，其用印程序是否有效 訂單變更程序是否與訂單核准程序相同 逾期一個月未出貨之訂單是否進行問題了解及處理 風險： 客戶訂單未經適當審查，或無正式記錄，投入生產出貨不成，造成損失 合約訂單未經合法程序承認，無法確保公司有形及無形資產的安全 訂單編號未能連續控管，無法查核遺漏訂單是否以允諾客戶而未達成 訂單變更，無保留記錄，無法交貨造成損失 訂單恐有遺忘遺失之嫌，造成接單損失 各程序的查核重點 收款程序的控制重點 貨款繳款單是否妥善保管 貨款繳款單是否填寫正確，經過適當之核准 收款憑證屬於票據者與每月月底核送銀行代收之票據張數