CPA 审计 第十章试题及答案.docVIP

第十章 审计抽样 参考答案及解析 一、单项选择题 1． 【答案】D 【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，选项D错误。请参考教材188-189页一、审计抽样的定义。 2． 【答案】A 【解析】在统计抽样中，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，选项B错误；注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致非抽样风险，选项C错误；只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。请参考教材189-190页二、抽样风险和非抽样风险。 3． 【答案】C 【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，选项A错误；属性抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，选项B错误；变量抽样方法中的PPS抽样，是运用属性抽样原理得出以金额表示的结论，选项D错误。请参考教材191页四、统计抽样方法。 4． 【答案】A 【解析】注册会计师在确定应收账款的总体时，如果应收账款中没有单个重大项目，可以直接对应收账款账面余额进行抽样；如果应收账款中有单个重大项目，要将其挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样选项A错误。请参考教材191-193页（二）定义总体与抽样单元。 5． 【答案】D 【解析】总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模 教材192-193页3．分层。 6． 【答案】B 【解析】可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成反向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成正向变动，选项A错误；在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加，选项C错误；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性，选项D错误。请参考教材193-194页（一）确定样本规模。 7． 【答案】B 【解析】如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受；如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体不能接受，选项B错误。请参考教材198页2． 非统计抽样。 8． 【答案】D 【解析】前三个选项是控制测试中影响样本规模的因素。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时，一般不考虑总体变异性。在细节测试中，确定样本规模时要考虑总体变异性。请参考教材202-203页（一）确定样本规模。 9． 【答案】C 【解析】样本量为56且有两个偏差，风险系数为5.3，则总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，在可容忍偏差率为7%，注册会计师可以作出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体，选项C错误。请参考教材206-207页例题。 10． 【答案】C 【解析】总体项目的变异性和样本规模成同向变动，选项A错误；在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师只有关注误受风险，选项B错误；总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。请参考教材210-212页。 11． 【答案】C 【解析】当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加， PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模，选项A错误。当发现错报，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况，选项B错误。如果样本中没有发现错报，推断的总体错报就是零，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。请参考教材221页。 二、多项选择题 1． 【答案】ACD 【解析】非抽样风险是认为错误造成的，因而可以降低、消除或防范，选项B错误。请参考教材190页（二）非抽样风险。 2． 【答案】ABCD 【解析】前三个选项属于统计抽样和非统计抽样的各种特点，第四个选项是两者的相同点。请参考教材190页三、统计抽样和非统计抽样。 3． 【答案】AD 【解析】选项BC都不是误差，选项BC错误。请参考教材193页。 4． 【答案】ABCD 【解析】四个选项都是确定样本规模要考虑的因素，此外还要考虑总体规模。请参考教材193-194页（一）确定样本规模。 5． 【答案】BCD 【解析】对样本实施审计程序通常与抽样方法无关,选项A错误。请参考教材196-197页（三）对样本实施审计程序和206页1．无效单据。 6． 【答案】ABCD 【解析】请参考教材197-198页（三）形成审计结论。 7． 【答案】BCD 【解析】注册会计师只有初步评估控制运行有效性