8第八章 金融资产.pptVIP

8 金融资产 8.1 金融资产的定义和分类 金融资产的含义 认识身边的金融工具 股票在经济学上是什么概念？ 债券和基金是什么投资品种？ 非衍生金融工具 衍生金融工具（期货、期权等） 金融资产的四分法（国际会计准则和中国会计准则） 8 金融资产 8.2 交易性金融资产 交易性金融资产 为了近期内出售，以赚取差价为目的。 会计账户的设置 公允价值变动损益 投资收益 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 交易性金融资产的取得核算 取得时发生的相关交易费用 ，借记“投资收益” 交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告分配现金股 利或分期付息一次还本债券投资期末的利息收入，确认 为“投资收益” 8 金融资产 交易性金融资产期末按照其公允价值，调整其账面价值 交易性金融资产处置时，公允价值与处置前账面价值的 差额确认为投资收益，同时转出原计入“公允价值变 动损益”的金额。 8 金融资产 8.3持有至到期投资 到期前处置或重分类持有至到期投资金额较大的，应该 将剩余的持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资 产。 持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息 交易费用记入“持有至到期投资——成本” 期末时，不考虑持有至到期投资的市价（公允价值）。 期末可以计提“持有至到期投资减值准备”。 8 金融资产 摊余成本 按实际利率法摊销债券溢价或折价 实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间 或适用的更短期间的未来现金流量，折现为该金融资产 或金融负债当前账面价值所使用的利率。 持有至到期投资 重分类为可供出售金融资产时，公允价 值与账面价值的差额，不能计入“公允价值变动损益”， 而是计入“资本公积——其他资本公积”（直接进入所有 者权益的利得或损失） 处置持有至到期投资，贷记或借记“投资收益” 8 金融资产 8.4 可供出售金融资产 初始计量时，交易费用计入初始入账价值中。 期末公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积” 可供出售金融资产——成本 ——利息调整 ——应计利息 ——公允价值变动 处置可供出售金融资产时，计算投资收益，同时转出原 来进入“资本公积——其他资本公积”作为“投资收 益” 8 金融资产 8 金融资产 [ 会计人，说会计话！ ] 中级财务会计 会计学2009级 中级财务会计 会计学2009级 公允价值，变动计入所有者权益 其中：可供出售债券 投资按摊余成本和实 际利率计算投资收益 可供出售金融资产 摊余成本 公允价值，交易费用计入初始入账金额 持有至到期投资 公允价值，变动计 入当期损益 公允价值，交易费用计入当期损益 交易性金融资产 后续计量 初始计量 类别 金融资产初始计量及后续计量对比表 中级财务会计 会计学2009级