2005级硕士研究生税收理论与实务-财政局-衡阳.PPT

* * A、房地产税制改革的基本目标 （一）促进建筑业及房地产业的健康发展 （二）保证房地产市场价格趋于稳定 （三）为地方政府提供长期稳定的财政收入源泉 * * * * * * B、中国房地产税制的现状 （一）我国现行涉及房地产行业的几个主要税种 （1） 营业税（城建附加税和教育附加费） （2） 企业所得税 （3） 个人所得税 （4） 房产税 （5） 土地使用税（6） 耕地占用税 （7） 土地增值税（8） 契税（9） 印花税 * * * * * * (二)2005年以来我国房地产税制几次主要改革的内容及其实施效果评述 1、2005年6月1日：“国八条” 2、2006年6月1日：“国六条” 3、2006年8月1日：“个税强征” 4、2006年9月1日：“最低交易价格限定” 5、2006年10月1日：“房屋产权赠与中契税征收规定” 6、2006年12月1日：“个人转让房产中土地增值税的征收规定” 7、2007年1月1日：土地使用税额的调整 8、2007年2月：房地产企业土地增值税清算办法 9、2008年3月：关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关 税收政策 10、关于“国十一条”、“新国十条”和“新国五条” * * * * * * 2009年以来房地产税收制度改革的几个重要文件 1、2010年深化经济体制改革工作的意见 ２、国家税务总局印发的《土地增值税清算管理规程》（国税发2009年91号文件） 3、国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发2009年31号文件） 4、“国11条”、“国新10条”和“新国五条” * * * * * * （三）现行房地产税制存在的主要问题 （1）计算过于复杂 （2）税收负担过重 （3）税收负担分布不合理 主要表现为： 计税环节不合理：交易环节税负重 拥有环节税负轻 * * * * * * C、物业税的基本概念及我国开征物业税的初衷 （一）物业税与房地产税的理论区别 （二）在中国对民宅开征不动产税的迫切性 1、建立、健全我国财产税制的起点 2、在土地所有权尚未解决之前，将地权与建筑物分离，以避免产权界限不清所造成的矛盾 3、实现社会财富分配公平的深层需要 * * * * * * 附、开征房产税税要注意的基本问题 （1）税种的功能定位及总体税负的确定 核心问题：以收入目的为主，还是以社会 经济调节为主；（2）开征物业税与其它相关税种的关系 核心问题：要解决“多税同源”的问题，以降低纳税人的总体税收负担（3）税制设计中的一些主要原则 a、居民原有住房与新购商品房的税收区别 b、居民基本生活住房与投资性用房的税收区别 * * * * * * D、房地产税制改革难点及需要解决的技术问题 （1）现有房源的掌控 （2）房产权属的确定 （3）房产税税基的评估 （4）现有专门人才的缺乏 （5）个人房产信息的全国连通 * * * * * * E、原物业税制设计的基本思路 1、税理定位：业主在占有房产期间所应缴纳的财产税 2、纳税人：拥有房屋产权的自然人和法人（农村居民住房暂不在征收范围以内） 3、征收对象：按照评估价格计算的房产市场价 4、税率：应遵循最终税负与财产总值相一致的原则，并可考虑采取超额累进制。 （关于居民住房的四种划分标准） 5、优惠条款：对居民基本住房采取免税政策 基本住房标准：人均40平米左右 6、开征的时间顺序：先商业房地产，次高档居民住宅，最后延伸到普通投资型居民住宅。 * * * * * * F、关于房地产税制改革的必威体育精装版讨论 1、关于上海和重庆两地业已开征的房产税的作法:介绍与比较 2、关于 新“国五条”及限购政策 附：国际上关于物业税制度的经验与借鉴 * * * * * * 第三部分：进一步做好地方财税工作 将遇到的新问题 （一）经济结构调整、企业业态变化与主体税种之间的不适应矛盾逐渐突出 1、产业转型与主体税种变化 （1）第二产业比重逐渐下降，新兴产业将占主导地位 ——上海：三产比重为60.1% ——北京：三产比重达75.6%（2011年） （2）现有财源结构将发生重大变化 * * * * * * 2、未来中心城市经济发展的七大支柱行业 （1）科技研发型企业 （2）现代服务业 （3）建筑及房地产业 （4