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第12 讲 高新技术企业的纳税筹划 【本讲重点】 高新技术企业的主要税收优惠政策 高新技术企业主要经营活动的纳税筹划 高新技术企业的主要税收优惠政策 近几年，我国为鼓励高新技术企业的发展，制订了很多税收优惠政策。企业掌握税收优 惠政策本身就是纳税筹划的一个基本条件，然后才能充分利用它们，最终达到节税的目的。 围绕增值税、营业税、企业所得税和进出口等各种税收，高新技术企业的主要税收优惠政策 具体如下： 1.增值税税收优惠 增值税的税收优惠主要表现在以下两个方面： ◆对软件产品的优惠 自2000年6月24日至2010年底以前，对一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品， 按 17%的法定税率征收增值税后；对其增值税的实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。 所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税的应税收入，不予 征收企业所得税。 一般纳税人将进口的软件进行本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生 产的软件产品的有关规定来享受即征即退的税收优惠政策。 本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化 处理后再销售的不包括在内。 企业自营出口或委托、销售给出口企业来出口的软件产品，不适用增值税即征即退的办 法。 ◆关于集成电路产品的优惠 我国规定，自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年底以前，对一般纳税人销售其自行生产的 集成电路产品（含单晶硅片），按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不 作为企业所得税的应税收入，不予征收企业所得税。 集成电路产品是指通过特定加工将电器元件集成在一块半导体单晶片或陶瓷基片上，封 装在一个外壳内，执行特定电路或系统功能的产品。单晶硅片是呈单晶状态的半导体硅材料。 企业自营出口或委托、销售给出口企业来出口的集成电路产品，不适用增值税即征即退 办法。 2.营业税税收优惠 高新技术企业的营业税税收优惠主要表现在对单位和个人（包括外商投资企业、外商投 资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发和与之相关的技术 咨询、技术服务等各种业务取得的收入，免征营业税。通常又简称为四技收入免征营业税。 3.企业所得税税收优惠 企业所得税优惠是高新技术企业的主要税收优惠，表现在以下几个方面： ◆国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减税是按 15%的税率征收所得 税；新办的高新技术企业自投产年度起免征 2年的企业所得税。 ◆在我国境内设立的软件企业可享受企业所得税优惠政策。新创办软件企业经认定后， 自获利年度起，企业享受其所得税“二免三减半”的优惠政策。对国家规划布局内的重点软 件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减税是按 10%的税率征收企业所得税。 需要注意的是，软件企业一般都被认定为高新技术企业，但软件企业也可以不进入高新 技术产业开发区，即软件企业在高新技术产业开发区外，同样也可以享受“二免三减半”的 企业所得税优惠政策。 ◆企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术的 咨询、服务、培训等各项业务的所得，年净收入在 30 万元以下的，暂免征收其所得税；超 过 30 万元的部分，依法缴纳其所得税。 ◆对被认定为高新技术企业的生产性外商投资企业（不包括北京市新技术产业开发实验 区的新技术企业），其生产经营期在 10 年以上的，可从获利年度起的第 1至 2 年免征其企业 所得税，第 3 至5 年减半征收其企业所得税。 ◆国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营 企业（以下称纳税人）发生的技术开发费比上年实际增长 10%（含 10%）以上的，经税务机 关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的 50%，抵扣当年度的应纳税所得额。