八项计提与公司盈余管理的实证研究.pdfVIP

★★世纪期刊网-专业期刊论文原文服务网站★★ 【关于我们】 世纪期刊网专业提供中文期刊及学术论文、会议论文的原文传递及下载服务。 【版权申明】 世纪期刊网提供的电子版文件版权均归属原版权所有人，世纪期刊网不承担版权问题，仅供您个人参考。 【联系方式】 商务及广告服务电话 013328196150 电子邮件 support@ 【网站地址】 世纪期刊网 【网上购书推荐商家】 当当网 卓越网 读书人网 京东IT数码商城 ★★百万篇博硕本科论文-世纪论文网★★ 网址 本次文章生成时间：2009-11-13 3:07:43 文章内容从第二页开始！ 请将本站向您的朋友传递及介绍！ 第 2O卷 第2期 上海立信会计学院学报 2006年 3月 25日 V01．2O No．2 Journa1ofShanghaiLiXinUniversityofCommerce Mar．25，2006 八项计提与公司盈余管理的实证研究* 薛 爽 ，田立新。，任 帅 (1．上海财经大学 ，上海 200433；2．广州白云国际物流有限公司，广州 510890) 【摘 要】 本文以2001—2003年亏损上市公司作为样本，研 究亏损公司如何利用八项计提 进行盈余管理。实证结果发现扭亏公司在扭亏前一年 多计提减值准备，而在扭亏当年大额冲 销减值准备的现象。扣除减值准备的影响，扭亏公司中将有 72 样本不能扭亏。 【关键词】 扭亏；盈余管理；准备计提 【中图分类号】 F234．4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009—6701(2006)02—0014—06 一 、 引盲 财政部发布的 股《份有限公司会计制度》规定境 关于盈余 管理的定义有多种，William．K． 外上市公司、发放 H股和 B股 的公司应对短期 Scott认为盈余管理是指 “在 GAAP允许的范围 投资、应收账款、存货以及长期投资四项资产计 内，通过对会计政策的选择使经营者 自身利益和 提减值准备，1999年上述减值准备的范围扩大 市场价值达到最大化的行为”。Katherine．Schipp— 到全体上市公司，2001年又将减值准备由四项 err则认为，盈余管理实际上是企业管理人员通 扩到八项，即除短期投资、应收账款、存货、长期 过有 目的的控制对外财务报告过程，以获取某些 投资以外 ，公司还应根据实际情况对固定资产、 私人利益的 “披露管理”。Healy和 Wahlenyu对 无形资产、在建工程和委托贷款计提减值准备， 盈余管理做了一个被普遍认可的解释：当管理者 其计提标准和会计处理如表 1所示 在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改 表 1 八项计提的计提依据与会计处理 变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根 项 目 计提依据 会计处理 本经济利益的理解，或者影响根据报告中会计数 坏账准备 应收项目的可回收性 管理费用 据形成的契约结果，就产生了盈余管理。 存货跌价准备 存货成本与可变现净值孰低 管理费用 公司管理层出于融资 目的(蒋义宏，1998； 短期投资跌价准备 短期投资成本与市价孰低 投资收益 长期投资减值准备 账面价值与可回收金额孰低 投资收益 陈小悦、肖星、过晓艳，2000；Aharony、Leeand 固定资产减值准备 账面价值与可回收金额孰低 营业外支出 Wong，2000；林舒、魏 明海 ，2000)或避免亏损 目 在建工程减值准备 账面价值与可回收金额孰低 营业外支出 的(陆建桥，1998；薛爽，2005)都会对会计盈余 无形资产减值准备 账面价值与