政府与非盈利组织会计课件.ppt

【例16】某事业单位属于一般纳税人，某月销售商品取得收入46 800元，其中应交增值税销项税额6 800元，款项存入银行。编制会计分录如下： 借：银行存款 46 800 贷：经营收入 40 000 应交税金——应交增值税(销项税) 6 800 【例17】续例16，由于商品质量原因，该事业单位发生40％的销货退回，款项通过银行支付。编制会计分录如下： 借：经营收入 16 000 应交税金——应交增值税(销项税) 2 720 贷：银行存款 18 720 【例18】年终，事业单位将经营收入贷方余额53 000元转账。 借：经营收入 53 000 贷：经营结余 53 000 六、上级补助收入 上级补助收入，是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。为了调剂各事业单位的资金余缺，各事业单位的主管部门或上级单位可以利用自身组织的收入或集中下级单位的收入以一定方式对某事业单位给予补助，这部分资金就形成了事业单位的上级补助收入。但是，财政部门通过主管部门或上级单位转拨的事业经费，应作为财政补助收入，而不能作为上级补助收入进行核算。 为了核算上级补助收入业务，事业单位应设置“上级补助收入”科目。该科目是收入类科目，其贷方登记收到的补助数，借方登记缴回或转拨补助数。 事业单位收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入”科目。缴回或转拨补助款时，作相反的会计分录。年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记“上级补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。年终结账后，本科目无余额。 ①收到时： 借：银行存款 贷：上级补助收入 ②退回时： 借：上级补助收入 贷：银行存款 ③年终转帐时：借：上级补助收入 贷：事业结余 【例3】某事业单位接到银行通知，主管部门拨入非财政性补助款95 000元。编制会计分录如下： 借：银行存款 95 000 贷：上级补助收入 95 000 【例4】某事业单位按规定通过银行缴回主管部门补助款23 000元。编制会计分录如下： 借：上级补助收入 23 000 贷：银行存款 23 000 【例5】某事业单位年终将上级补助收入科目贷方余额42 000元转账。编制分录如下： 借：上级补助收入 42 000 贷：事业结余 42 000  4．事业收入，是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。 5．经营收入，是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 6．附属单位缴款，是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。包括附属单位上缴的收入和附属单位上缴的利润。 7．基本建设拨款收入，是指国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程的拨款。 8.其他收入，是指上述规定范围以外的各项收入，如事业单位取得的投资收益、利息收入、捐赠收入等。 二、财政补助收入 财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。财政补助收入来源于国家预算资金，是事业单位开展业务活动的经常性资金来源。财政补助收入不包括国家对事业单位的基本建设投资。 为加强对财政补助收入的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时，应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”，报同级财政部门。主管部门或同级财政部门应按计划和事业进度核拨款项。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整，应填写“科目流用申请书”，报经同级财政部门批准后使用。 为了核算财政补助收入业务，事业单位应设置“财政补助收入”科目，并按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。该科目是收入类科目，其贷方登记收到拨款数，借方登记缴回拨款数。该科目平时贷方余额反映财政补助收入累计数。（如果改革后：下设“基本支出”、“项目支出”，再根据支出功能分类科目中的项一