[法学]第四章 消费税.ppt

第四章?? 消费税 第一节??? 消费税概述 掌握消费税的纳税人与纳税范围、纳税环节、税率，了解税目情况 第二节 消费税的计算 掌握消费税的计算方法  第一节??? 消费税概述 消费税概念 对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。(特别消费税） 与其他税的关系 是对增值税的增强（交叉征税） 是城建税和教育附加的税基之一 计算所得税时可以扣除 消费税的作用（与其他税的关系） 保证财政收入 调节消费结构 限制消费规模，引导消费方向 缓解社会分配不公 纳税人 一般来说，消费税的纳税人也是增值税的纳税人，但特殊情况下，如饮食服务业和娱乐业自制的啤酒混合酒等时，则是营业税的纳税人。 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 所称个人，是指个体工商户及其他个人。 境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 纳税范围： ①危害品：烟、酒、鞭炮、焰火 ②奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、 高档手表、 高尔夫球及球具 ③高消耗、高档消费品：小汽车、摩托车、 游艇 ④石油类：汽油、柴油 ⑤资源类 ：实木筷子及地板 税目与税率： 目前共14个税目 税率采用三种形式：比例税率、定额税率、复合计税 纳税环节（单一环节纳税） 生产环节 纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税，用于自产自用和其他方面的，于移送使用时纳税；（金、银、钻除外） 委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 进口环节 进口的应税消费品，报关进口时纳税。（金、银、钻除外） 批发环节 只限于卷烟 零售环节 仅限于金银首饰钻石及钻石饰品（税率5%） 下列行为中应征消费税的是（　）。 Ａ　进口卷烟 Ｂ　进口服装 Ｃ　零售化妆品 Ｄ　零售白酒 答案：Ａ 下列各项中应同时征消费税和增值税的是（　）。 Ａ　批发环节销售的卷烟 Ｂ　零售环节销售的金基合金首饰 Ｃ　生产环节销售的普通化妆品　　　 Ｄ　进口环节取得的外国政府无偿捐赠的小汽车 答案：ＡＢ 下列消费品中属于化妆品税目的是（　） Ａ　香水　香水精 Ｂ　高档护肤类化妆品 Ｃ　指甲油 Ｄ　演员的上装油　卸妆油 答案：ＡＢＣ 纳税期限（同增值税） 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。） 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 税额减征 子午线轮胎免税 低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30% 第二节 消费税的计算 一、消费税从价定率的计算： 应纳消费税税额=应税消费品的销售额×比例税率 销售额的含义与增值税中销售额的含义相同。 1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 2）含税销售额的换算 所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率） 例题：某小轿车企业为增值税一般纳税人，8月销售小汽车300辆（气缸容量2.5升），每辆含税售价17.55万元，经审查，该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准，计算8月份应纳消费税税额。 应纳税额=17.55/（1+17%）×300×9%×（1-30%）=283.5万元 计税价格的特殊规定（141页） 卷烟的核定价格 门市部销售 非货币性交换、投资入股和抵偿债务以最高价格计税 兼营不同税率 酒类关联交易 包装物 某化妆品厂A牌化妆品平均销售价格（不含税）20000元/箱，最高销售价格22000元/箱，当月将10箱化妆品对外投资，则应计消费税和增值税销项税额为（ ）。 66000，34000 二、消费税从量定额的计算 1、适用税目：黄酒、啤酒、石油产品类 2、计算公式：应纳消费税