[法学]财产税.ppt

任务一 房产税会计与筹划 一、房产税的概述 　　 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 （一）纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 　　 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 　 　2.产权出典的，由承典人纳税。 　　 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 　　 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 　 　5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 　　 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。 （二） 征税对象和范围 　 房产税的征收对象是房产。征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，不包括农村的房屋。 （三）计税依据 房产税的计税依据有两种： 1.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。 2.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的报酬，包括货币收入和实物收入。 （四）税率 　　 1、从价计税：1.2% 　　 2、从租计税：12% 　　 1）2008年3月1日起个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 　　 2）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 （五）税收优惠 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 2、由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 4、个人所有非营业用的房产免征房产税。 对个人拥有的营业用房或者出租的房产，应照章纳税。 5、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 5、经财政部批准免税的其他房产。 1）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。 2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 3）在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。 4）地下人防设施，暂不征收房产税。 5）对房管部门经租的居民住房，暂缓征收房产税。 6）对高校后勤实体免征房产税。 7)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 8)老年服务机构自用的房产。 9)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。 10)对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税，反之，则不交房产税。 11)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 二、房产税应纳税额的计算 （一）从价计征的计算 全年应纳税额 ＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% P208案例9-1 （二）从租计征的计算 全年应纳税额 ＝租金收入×12%（个人为4%） P208案例9-2 某企业一处原值20万元的房产于2010年12月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。该企业当月应缴纳的房产税为（　 ）。　A.288元 B.144元 C.48元 D.264元 答案：C 三、房产税的会计处理 　 企业按规定计算出应交纳的房产税时， 借记“管理费用”科目， 贷记“应交税费一应交房产税”科目。 实际上交时， 借记“应交税费一应交房产税”科目， 贷记银行存款科目。 四、房产税的纳税筹划 （一）计征方式选择的纳税筹划???