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个人所得税法律制度 一、个人所得税的概述 二、个人所得税纳税义务人和扣缴义务人 三、个人所得税征税范围和税目 四、个人所得税税率 五、个人所得税计税依据 六、个人所得税纳税的计算 七、个人所得税税收减免 八、个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点 一、个人所得税的概述 1、概念：是指对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 2、征收的目的： （1）调节个人收入，缓解个人收入差距 （2）增加财政收入 3、个人所得税历史沿革 1980年9月公布《个人所得税法》，1986年和1987年分别发布《城乡个体同商户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》。1993年10月31日修订并公布《个人所得税法》，1994年发布了《个人所得税实施条例》，1999年8月30日对《个人所得税法》进行了修正，2000年制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，2005年10月27日对《个人所得税法》进行第三次修订，2007年6月第十届人代会第四次对《个人所得税法》修正。 4、特征： （1）实行分类征收 （2）累进税率与比例税率并用 （3）费用扣除较宽 （4）计算简便 （五）采取源泉扣缴和自行申报征收办法 二、纳税义务人和扣缴义务人 （1）中国公民 （2）外籍人员 （3）个人独资和合伙企业 ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的个人=》具有无限纳税义务。P121 ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住不满1年=》具有有限纳税义务。 扣缴义务人 凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税扣缴义务人。 （三）个人所得税的征税范围和税目 （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租凭所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 所得来源地确定： 1、工资薪金所得，以那是义务人任职、受雇的单位所在地为来源地 2、生产经营所得，以生产经营活动实现地作为所得来源地。 3、劳动报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为来源地 4、不动产转让的所得，以不动产所在地，动产转让所得以实现转让的地点为来源地。 5、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 6、利息、股息、红利所得，以支付的单位所在地 7、特许权使用费所得，以特许权使用地作为所得来源。 个人所得税税目 （一）工资薪金所得 除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被列入工资、薪金税目。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则例外。 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括： 独生子女补贴； （2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； （3） 托儿补助费； （4） 差旅费津贴、误餐补助。（单位以误餐补贴名义发给职工的补助、津贴不包括在内。） 奖金是指所有具有工作性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位所得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 另外，公司职工取得的用于企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所