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税源管理基础 一、税源的含义 　　税源也就是税收的来源。从税收与经济的关系上来讲，税源指产生税收的财源。从微观来看就是法人或自然人取得的收入；从宏观来看就是一个国家的国民收入或国内生产总值。 税源管理基础 税源与征税对象的区别 从狭义上说，税源则指各个税种确定的课税对象。从归宿上说，税源即税收的最终来源，也即税收的最终归宿。在税务实际工作中所说的税源是就狭义的税源而言，具体指与各个税种征税对象有密切联系的生产、销售、利润等一定时期内的数量状况。各个税种都有具体的征税对象，所以各有不同的具体税源。 从理论上讲，税源与课税对象虽有密切联系，但不是同一概念。征税对象是指对什么东西征税，而税源则是指税收的价值源泉，两者是有明显区别的。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致的情况，例如，营业税的课税对象是应税劳务或转让无形资产、销售不动产，而税源则是包含在营业额的收入、销售额中的纯收入；房产税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所有人的收入。调查研究税源的情况及其发展变化，是财政、税务部门的一项重要工作内容，对国家制定财政收入计划和税收政策、制度法令，促进生产，保护和开辟税源，增加国家财政收入有着重要的意义。 税源管理基础 二、税源管理 税源管理是指税务机关在纳税申报和税款征收的基础上，通过掌握和分析税源信息，把握税源的形成、规模及分布，为促使税源依法形成税收、提高纳税人税法遵从度，依法采取行政管理和服务措施，以及在此过程中开展的相关工作。 税源管理基础 （二）税源管理的主要内容 户籍管理 纳税评估 纳税服务 属地管理原则下的分类管理 发票管理 税源管理基础 税源管理的特点 税源管理贯穿税收征管全过程 税源管理体现管户与管事的有机结合 税源管理基于对海量信息的集成化处理 税源管理是不断调整和完善的动态过程 税源管理基础 影响税源管的因素 经济发展 税收制度 外部信息 其他制约因素 税源管理新模式 税源专业化管理新模式：以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理与合理配置资源为基础，以通过纳税评估核查申报纳税真实性、合法性为基础，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源管理专业化，不断提高纳税人的税法遵从度。 税收风险管理 风险：风险是指对组织目标实现产生消极影响的不确定性。风险来源于不确定的未来；并且相对于组织目标的实现，风险理解为具有负面、消极的意义。 税收风险：税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素，所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。 税收风险管理 （一）从风险的来源、风险可测程度、风险等级评定等角度，可以将税收风险划分为以下几种类型： 　　1.按照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险。 　　2.按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险。 　　3.按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险。 　　（二）从税务部门税收执法风险的形成分类，又可分为税源管理风险、税收征管风险和税收执法风险。 税收风险管理 税收风险管理的意义 一、可以有效解决税务机关管理资源的科学合理的配置。 二、有利于提高税收管理的公平性。通过科学合理的资源配置，在面对纳税人不断提出的新要求，税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正；也可及时发现纳税人恶性问题，通过采取税收强制措施给予严厉打击，提高税法遵从度，展现税收管理的公平公正性。 三、可以使税收管理更有效率。税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率； 信息管税 信息：是贯穿于税收征管的全过程的关键因素，是税收征管工作的重要生产力。 信息管税：就是充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，完善税收信息管理机制，健全税源管理体系，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管水平。 可以说信息管税是税收征管模式的重大转变，是税收征管思路的重大调整，是税收管理走向科学化、精细化的必由之路，也是降低税收成本、增加税收收入的有力抓手。目前开展的工商、国地税信息比