税务稽查与税收筹划实务处理.doc

桥立咨询 网址 ： HYPERLINK / 电话 ：027 - PAGE PAGE 1 精编资料 专题讲座主办单位 :湖北桥立企业文化咨询有限公司2005税务稽查实务处理——及国家税务总局取消的69项涉税审批事项学习通告企业所得税部分(一)企业所得税的汇算应重点... 筹划 税务稽查与税收筹划实务处理 专 题 讲 座 主办单位 ：湖北桥立企业文化咨询有限公司 2005税务稽查实务处理 ——及国家税务总局取消的69项涉税审批事项学习通告 企业所得税部分（一） 企业所得税的汇算应重点掌握以下几个基本法规及文件，一定要认真组织学习，吃透政策精神，切实运用到实际工作中去。 1、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院令第137号） 2、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（[94]财法字第003号） 3、企业所得税税前扣除办法（国税发[2000]084号） 4、事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法（国税发[1999]第65号） 5、关于企业合并分立业务有关所得税问题（国税发[2000]119号） 6、关于企业股权投资业务若干所得税问题（国税发[2000]118号） 7、企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定（国税发[1998]97号） 除此之外，还应掌握以下各类单项规定： 一、关于税前扣除的一般性规定 （一）按照规定的标准准予扣除的项目 根据《企业所得税暂行条例》第六条的规定，下列项目，按照规定的范围、标准扣除： 　　1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 　 2、纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。 　 3、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。 4、纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。 （二）按照规定不准予扣除的项目 根据《企业所得税条例》第七条规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除： 　 1、资本性支出； 　 2、无形资产受让、开发支出； 　 3、违法经营的罚款和被没收财物的损失； 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款； 　　5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； 　　6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠； 　　7、各种赞助支出； 8、与取得收入无关的其他各项支出。 除《企业所得税暂行条例》第七条的规定以外,在计算应纳税所得额时,下列支出也不得扣除： ???? 1、贿赂等非法支出；???? 2、因违反法律,行政法规而交付的罚款,罚金,滞纳金；???? 3、存货跌价准备金,短期投资跌价准备金,长期投资减值准备金,风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；???? 4、税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额),实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。 （国税发［2000］084号） 二、关于税前扣除的具体性规定 （三）关于税前列支工资的形式及税前扣除问题 1、实行计税工资的企业，人均月扣除限额由550元调整为800元。 （财税字[1999]第258号） 2、在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工，合同工，临时工。但下列情况除外： (1)应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员； (2)已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工； (3)已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。 （国税发［2000］084号） 3、经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。 （[94]财税字第009号） 4、软件开发企业的工资税前扣除问题：软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。 （国税发[2000]24号） （四）关于固定资产折旧的税前扣除问题 1、关于固定资产折旧年限 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：  ???? (1)房屋、建筑物为20年；???? (2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年； ???? (3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。 （国税发［2