[理学]专升本会计第11章、第12章电子教案修订.ppt

三、调整事项的处理 (二)调整事项的会计处理方法举例 财务会计第十二章第六节 资产负债表日后事项 1.相关账务处理 (3)将“以前年度损益调整“余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 40 762.8 贷：以前年度损益调整 40 762.8 (4)调整利润分配有关数字 借：盈余公积——法定盈余公积(40 762.8×10%) 4 076.28 ——法定公益金 (40 762.8×5%) 2 038.14 贷：利润分配—未分配利润 6 114.42 三、调整事项的处理 (二)调整事项的会计处理方法举例 财务会计第十二章第六节 资产负债表日后事项 2.调整报告年度会计报表 (1)调整资产负债表的相关项目 调减应收账款60 840元； 调减应交税费20 077.2元； 调减盈余公积6 114.42元； 调减未分配利润34 648.38元。 4 076.28＋2 038.14 ＝6 114.42 40 762.8－6 114.42 ＝34 648.38 三、调整事项的处理 (二)调整事项的会计处理方法举例 财务会计第十二章第六节 资产负债表日后事项 2.调整报告年度会计报表 (2)调整利润表及其驱动权益变动表相关项目 调增管理费用60 840元； 调减所得税费用20 077.20元； 调减提取法定盈余公积4 076.28元； 调减提取法定公益金2 038.14元； 调减未分配利润34 648.38元。 四、非调整事项的处理 资产负债表日后发生的非调整事项，是资产负债表日后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，不应当调整资产负债表日的财务报表。但由于事项重大，如不加以说明，将会影响财务报表使用者作出正确估计和决策，因此应在报表附注中加以披露。 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。主要披露非调整事项的性质、内容，以及对财务状况和经营成果的影响。如无法作出估计，应当说明无法估计的理由。 财务会计第十二章第六节 资产负债表日后事项 四、非调整事项的处理 【例12-3】某股份有限公司，20×6年度的财务报表批准报出日为20×7年度4月25日，20×7年4月10日发生了一场火灾，第一基本生产车间厂房、设备、存货被烧毁，造成重大经济损失，预计直接资产净损失约为1 580万元。该事项完全是资产负债表日后发生的，所以为非调整事项，应在财务报表附注中予以披露 。 财务会计第十二章第六节 资产负债表日后事项 资产负债表日后非调整事项的说明： 本公司在20×7年4月10日发生了一场大火，第一基本生产车间厂房、设备、存货被烧毁，预计直接资产净损失约为1 580万元。 三、现金流量表的编制方法 (一)分析填列法 4.现金流量表的补充资料 财务会计第十二章第四节 现金流量表 (1)将经营活动的净利润调节为经营活动的现 金流量 (2)不涉及现金收支的投资和筹资活动 (3)现金及现金等价物净增加情况 三、现金流量表的编制方法 (二)工作底稿法 工作底稿法：指通过一个特定的表格，以利润 表和资产负债表的数据为基础，对每一项进行分析 并编制调整分录，从而编制现金流量表的方法。这 个特定的表格称为工作底稿。 财务会计第十二章第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法 (二)工作底稿法 采用工作底稿法时，具体步骤如下： ①将资产负债表和利润表的期初期末数过入工 作底稿的期初和期末数栏； ②对当期的业务进行分析并编制调整分录； ③将调整分录过入工作底稿； ④核对工作底稿中的调整分录； ⑤最后根据工作底稿中的现金流量表项目部分 编制正式的现金流量表。 财务会计第十二章第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法 (三)T型账户法 T型账户法：通过开设一个“现金及现金等价 物”大的T型账户，以利润表和资产负债表的数据 为基础，对每一项进行分析并编制调整分录，从而 编制现金流量表的方法。 财务会计第十二章第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法 (四)简捷法 简捷法：指在期末编制现金流量表时，对各账 户发生额进行辨别，从中检索出现金业务，