会计基础第五章-借贷记账法账务处理表格归纳.docxVIP

第五章借贷记账法账务处理表一会计分录资金筹集所有者权益筹资1.接受现金资产投资借：库存现金、银行存款贷：实收资本、股本（面值）资本公积——资本溢价、资本公积——股本溢价（超出注册资本份额那部分）2.接受非现金资产投资(1)接受无形资产投资借：无形资产贷：实收资本(2)接受固定资产、原材料投资借：固定资产、原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本3.实收资本增加或减少(1)资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积、盈余公积贷：实收资本(2)企业减少注册资本借：实收资本贷：银行存款、库存现金负债筹资1.短期借款(1)不预提利息①取得借款时：借：银行存款贷：短期借款②偿还本金和利息时：借：短期借款账务费用贷：银行存款(2)预提利息①取得借款时：借：银行存款贷：短期借款②每月预提利息费用时：借：账务费用贷：应付利息③每季度偿还借款利息时：借：账务费用应付利息贷：银行存款④偿还本金时：借：短期借款贷：银行存款2.长期借款(1)取得借款时：借：银行存款贷：长期借款——本金(2)每月预提利息费用时：借：账务费用（竣工后、经营期间时）、在建工程（竣工前）、管理费用（筹建期间）贷：应付利息、长期借款——应计利息（超过1年支付）(3)偿还长期借款和利息时：借：长期借款——本金应付利息、长期借款——应计利息（超过1年支付）贷：银行存款生产准备固定资产1.固定资产的取得(1)购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)（能抵扣进项税时）贷：银行存款(2)购入需要安装的固定资产①安装前：借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)（能抵扣进项税时）贷：银行存款（支付买价和安装费时）原材料（工程领用本企业材料时）②安装完成后：借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧(1)年限平均法或者(2)工作量法(3)双倍余额递减法(4)年数总和法(5)计提折旧借：制造费用（生产车间计提的折旧费）管理费用（行政管理部门的未使用的设备计提的折旧费）销售费用（销售部门计提的折旧费）其他业务成本（出租设备计提的折旧费）贷：累计折旧3.固定资产处置(1)将“固定资产账户”转入“固定资产清理”账户借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)核算发生的清理费借：固定资产清理贷：银行存款、库存现金(3)收到变价收入、残料借：银行存款、原材料贷：固定资产清理(4)计提保险公司、责任人赔偿借：其他应收款——保险公司或责任人贷：固定资产清理(5)出售不动产计提应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税(6)结转净损益①如为净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理②如为净收益：借：固定资产清理贷：营业外务收入材料采购1.实际成本法(1)采购的材料直接验收入库借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付票据、应付账款(2)材料未到或未验收入库①未验收时：借：在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付票据、应付账款②验收时：借：原材料贷：在途物资(3)月未时，料到单未到①月未时:借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款②次月初时：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料(4)预付款方式采购①预付部分货款时：借：预付账款贷：银行存款②收到材料时：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款(全额冲减)③补付货款时：借：预付账款 贷：银行存款(5)发出存货的计价方法①个别计价法采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。在实际工作中，越来越多的企业采用计算机信息系统进行会计处理，个别计价法可以广泛应用于发出存货的计价，并且个别计价法确定的存货成本最为准确②先进先出法先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结转存货的成本③月未一次加权平均法月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础，计算出本月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法，公式为：④移动加权平均法移动加权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法，公式为：2.计划成本法(1)材料采购时的账户处理借：材料采购(实际成本)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、