生产与服务循环.doc

存货监盘的操作 长税会计师事务所自2003年开始接受通海公司董事会委托，对通海公司进行年度会计报表审计。根据双方签订的审计约定书，于2005年3月10-25日对通海公司2004年度的会计报表进行审计。其中注册会计师张华、伍亮负责对存货项目进行审计。在调查了解过程中知悉通海公司的存货采用后进先出法计价，低值易耗品按一次摊销法核算。对通海公司的存货进行调整和重分类后，确认的存货余额为36 830 400元，其中原材料20 605 400元，产成品16 225 000元。相关数据资料调整如下。 1．总账记载数字整理如下表所示： 2．材料明细账记载数字整理如下表所示： 存货类别 账面金额 存货类别 账面金额 废钢材 6543200 普线 1326000 铁矿石 8845320 高线 1330000 原煤 3265420 螺纹钢 3312000 锡 265300 热轧卷 1395000 镍 320000 冷轧板 2490000 铬 250000 中厚板 1415000 锰 320000 工字钢 1307000 铜 560530 槽钢 2335000 锌 235630 角钢 1315000 原材料小计产成品小计 存货合计 3．实际抽查盘点的部分材料数据整理如下表所示： 存货类别 账面金额 存货类别 账面金额 废钢材 6534100 普线 1362000 铁矿石 8585230 高线 1333000 原煤 3658560 螺纹钢 3125000 锡 265300 热轧卷 1410000 镍 320000 冷轧板 2490000 铬 250000 中厚板 1415000 锰 320000 工字钢 1307000 铜 560530 工字钢 2335000 锌 235630 角钢 1315000 原材料小计产成品小计 存货合计 要求：根据以上材料，编制存货审定表和存货监盘表，分别如下表： 存货审定表 客户： 签名 日期 项目：存货 编制人 索引号 C8—2 截至日： 复核人 页次 1 索引号 项目 未审核 调整数 审定数 C8-3 原材料 C8-3 产成品 合计 审计说明及调整分录： 审计结论： 存货监盘表 客户 签名 日期 项目：存货 编制人 索引号 C8—3 截至日： 复核人 页次 1 索引号 存货类别 账面金额 实盘金额 盘盈 盘亏 备注 原材料小计 产成品小计 存货合计 存货计价审计 长税会计师事务所自2003年开始接受四海公司董事会委托，对四海公司进行年度会计报表审计。根据双方签订的审计约定书，于2005年3月10日—25日对四海公司2004年度的会计报表进行审计，长税会计师事务所派出注册会计师张良、伍少庆、李敏对四海公司进行审计。 四海公司资产负债表列示“存货”项目数额为9 553 984元，注册会计师伍少庆、李敏通过计价测试及抽查盘点和索要其他材料发现四海公司存在如下问题。 1．对存货进行计价测试，主要原材料铝锭采用实际成本核算，在检查四海公司计算过程时，发现该公司每月月末均有估价入库、月初冲回的情况，但在计算各期间加权平均价格时，其计算公式中的当月入库数量及金额未将估价冲回部分作为计算基数，引起误差。经检查，全年发出成本37 956 795元，实际为38 468 346元，少转成本511 551元，因为在产品和产成品在期初期末数量正常变化较小，故可全部调整计入当期产品销售成本。 2．通过对计划成本核算的主要原材料钢板的成本差异率分配情况进行检查发现，由于四海公司办理估价入库时仅按计划单位计算估价数额，未考虑材料成本差异，经计算，应补计材料成本差异360 000元，应冲回销售成本338 816元。 3．对存货进行抽查，其结果如下： （1）共抽验6 860 559元，占存货总额的71.8% （2）主要原材料钢板、铝锭，采用的计算方法存在误差分别为2%和0.0625%，误差较小，可予以确认。 （3）委托代销产品共24户，数量2 400吨，价值240万元。仅有2户期末库存清单为300吨，其他22户为2 100吨，价值210万元，无法履行必要的审计程序获得审计证据，应发表保留意见。 4．相关资料整理如表所示： 存货结存金额及存货盘存数据