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十二、应收账款的内部监控体系 （一）分层管理 （三）总量控制 （四）动态监控 （二）全方位协调 * 十三、应收账款政策的构成 （一）信用标准： 1。是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。一般用预期的坏账损失率表示。 2。应考虑的因素（5C）： （1）资本（capital):客户的财务状况 （2）信誉（character):客户履行义务的可能性 （3）交易条件（conditions):可能影响客户付款能力的客观因素 （4）能力(capacity):客户偿还货款的能力 （5）抵押品（collattal):是否有抵押资产。 * 3。定量分析 （1）确定客户的信用等级。 （2）步骤 第一，搜集客户的财务比率状况； 第二，逐项评价打分； 第三，确定比重； 第四，计算客户的综合信用分数 第五，确定客户的信用等级 S = ∑AX 其中：X为某种财务比率；A为权数 * 是企业接受客户信用时所提出的付款条件。包括：信用期限、折扣期限、现金折扣。 （二）信用条件 （1）信用期限：指允许客户在收到货物或发票之后到付款之间的时间。信用期限以多长为宜需在收益与成本之间做出权衡。 判断标准：延长信用期限所增加的边际收入必须大于增加的边际成本 * 案例： 项目 A方案（N/30） B方案（N/60） C方案（N/90） 年赊销额 1800 1980 2160 应收账款周转率（次） 12 6 4 应收账款平均余额 1800/12=150 1980/6=330 2160/4=540 维持赊销所需资金 150*60%=90 330*60%=198 540*60%=324 坏账损失/年赊销额 2% 3% 5% 坏账损失 1800*2%=36 1980*3%=59.2 2160*5%=108 收账费用 20 38 52 * 信用条件评价分析表： 项目 A方案（N/30） B方案（N/60） C方案（N/90） 年赊销额 1800 1980 2160 变动成本 1080 1188 1296 信用成本前收益 720 792 864 信用成本 应收账款机会成本 90*12%=10.8 198*12%=23.76 324*12%=38.88 坏账损失 1800*2%=36 1980*3%=59.2 2160*5%=108 收账费用 20 38 52 小计 66.8 120.96 198.88 信用成本后收益 653.2 671.04 665.12 * （2）现金折扣 现金折扣：对提前付款的客户给予的一定优惠。一般用N/30表示。 判断标准：加速收款带来的机会收益大于应收账款的机会成本、管理成本及坏账成本的增加数与折扣成本之和，企业可以采用。 * 改变赊销条件后的评价分析表： 项目 A方案（N/30） B方案（N/60） D方案（210,120,N/60） 年赊销额 1800 1980 1980 减：现金折扣 26.73 年赊销净额 １９８０ 1953.27 减：变动成本 1080 １１８８ １１８８ 信用成本前收益 720 792 765.27 信用成本 应收账款机会成本 90*12%=10.8 198*12%=23.76 8.71 坏账损失 1800*2%=36 1980*3%=59.2 39.6 收账费用 20 38 30 小计 66.8 120.96 78.31 信用成本后收益 653.2 671.04 686.96 * 1。是当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。 （三）收账政策 2。必须宽严适度 3。收账费用与坏账损失的关系——非线性关系 坏账损失 收账费用 A 饱和点 4。收账成本与平均收款期的关系 * 十四、影响企业制订应收账款政策的因素 （一）资金 （二）竞争 （三）货物类型 （四）客户类型 * 十五、制订详尽的应收账款的工作程序 （一）明确各部门在收账过程中的权利与义务 （二）建立应收账款的交接程序 （三）制订详尽的分分阶段的对策 （四）编写各种规范的函件和登记簿 （五）建立应收账款的计算机管理系统 （六）确定与其他部门合作追账的方法 * 十六、应收账款政策的评估 （一）标准： 应收账款投资收益 ＞ 应收账款成本 （二）成本构成 1。机会成本 = 维持赊销业务所需资金量 * 资金成本率 维持赊销业务所需资金量=应收账款平均余额 * 变动成本率 2。管理成本 3。坏账成本 * （三）目标 是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本（包括机会成本、坏账损失、管理成本）之间做出权衡。 * 十七、应收账款的分析工具 （一）账龄分析表 （二）第三方信息 （三）企业独立信用部门 （四）DSO法（平均应收账款周转率） （五）坏账率及逾期账款比