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施工会计 图解案例版;第一章 施工企业会计基础;第一节 施工企业的特点;第一节 施工企业的特点;第一节 施工企业的特点; 第二节 施工企业会计核算的特点; 第二节 施工企业会计核算的特点;;第三节 施工企业会计基础工作; 第二章： 货币资金;30;一、我国现行的现金管理制度;;二、现金的会计核算;（二）库存现金业务的核算;（三）备用金的会计核算;;二、银行存款账户的设置;三、银行存款收付的核算;四、银行存款的对账;第三节 其他货币资金;; （四）信用证保证金存款 企业根据相关付款凭证，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目； 企业根据开证行交来的信用证通知书及有关单据标明的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目； 企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，根据收款通知编制收款凭证，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金——信用证存款”科目。 （五）存出投资款 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目； 购买股票、债券等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。 （六）外埠存款 企业根据汇出款项凭证编制付款凭证，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目； 企业根据有关购货凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税 （进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目； 用外埠存款采购结束将多余资金转回时，根据银行的收账通知编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。;第四节 外币交易;（二）、汇率的概念 一种货币与另一种货币的比价或比率。 包括：买入价、卖出价、中间价（针对银行） （三）、汇率的标价方法 1. 直接标价法：用一定单位的外币为标准来计算应折合若干本国货币的方法。 如：$1=￥6.35 特点：（1）本国货币围绕外国货币上下波动。 （2）汇率上升表明本国货币贬值，外国货币升值。 2. 间接标价法 ：以一定单位的本国货币计算应折合若干单位的外国货币。 如：￥1＝$0.1575 特点：（1）本国货币金额固定不变。 （2）汇率上升时，同样数额的本国货币能兑换到更多的外国货币， 反映本国货币币值上升。只有英国等少数国家采用间接标价法。 ;;1、首先，设置外币账户。 2、其次，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。 3、再次，企业在资产负债表日，按照规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行汇兑差额的会计处理。;;;;;;;一、应收票据概述;;;;;;;;;;;;（1）由会计部门核定金额，规定使用范围； （2）必须设立专人经管定额备用金； （3）支付零用现金时，必须由指定的负责人签字同意； （4）经管人员必须妥善保管有关收据、发票及各种报销凭证，并设置备用金登记簿； （5）按规定凭有关凭证向会计部门报销，补足定额。;;;;;【例3—11】北方建设工程公司从2007年开始计提坏账准备。2007年末应收账款余额为1200000元，该企业坏账准备的提取比例为5‰。则计提的坏账准备为： （1）坏账准备提取额=1200000×5‰=6000（元） 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　6 000 贷：坏账准备 6 000 （2）2008年11月，企业发现有1600元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。 借：坏账准备 1 600 贷：应收账款 1 600 （3）2008年12月31日，该企业应收账款余额为1440000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额（即坏账准备的余额）为：1440000×5‰＝7200（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：6000-1600=4400 本年度应补提的坏账准备金额为：7200-4400=2800（元） 有关账务处理如下： 借：管理费用 2 800 贷：坏账准备 2 800;（4）2009年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏账又收回，款项已存入银行。有关账务处理如下： 借：应收账款 1 600