审计的基本知识介绍章丘广播电视大学.ppt

第一章 概 述 一、什么是审计？ 1991年国际审计准则委员会的定义： 审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。 我国《审计法实施条例》：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 审计活动三要素与关系 审计三要素： ——审计主体、审计客体、审计授权或委托人 审计关系： ——第一关系人：审计主体 ——第二关系人：审计客体 ——第三关系人审计授权或委托人 审计的三大分支 审计服务对象（关系的扩展） 二、审计活动本质与基本特征 财务审计与管理审计 三、审计发展历史——政府审计 政府审计 审计发展历史——内部审计 内部审计的组织形式 由公司董事会或其下属审计委员会领导 由公司总经理直接领导下，各职能部门之上 由财务部门的主计长领导 上述三种的独立性逐渐地降低。 审计发展历史——民间审计 英国“南海公司” 案 案情介绍 1710年，牛津伯爵罗伯特·哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。 1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。 南海公司在此期间的表现：——发行过程中舞弊 ——宣布宏伟计划 ——飞扬的股价 1720年英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》 此后，南海公司的表现——股价速降 ——群情激愤 1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘请查尔斯·史耐尔查帐 英国南海公司案 案件的影响 1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。——审计史上的里程碑 英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司 直到1825年才废除了《泡沫公司取缔法》 四、审计产生的动因 审计产生的基础 委托代理理论与信息理论 所有权和经营权分离是审计产生的前提 理性的经济人只是为了实现自身的目的。 形成审计关系 审计产生的社会基础 国家审计：两权分离（所有权和经营管理权） 民间审计：股份公司的兴起，使两权进一步分离 内部审计：内部分权制的出现 （社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要审计） 两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件 五、审计的职能与作用 1．经济监督职能2．经济鉴证职能3．经济评价职能 三者关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 审计的作用 1、制约性作用： 揭露损失浪费 揭露贪污舞弊  揭露失职渎职 2、促进性作用： 促进受托经济责任切实履行； 促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理  促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障； 促进经营管理的完善； 促进廉政建设 促进宏观调控。 六、审计的基本假设 （一）审计可验证假设（二）审计可信赖假设（三）无反证判定合理假设（四）内控制度局限性假设（五）错误与舞弊存在性假设 第二章 审计分类与方法 第一节 审计的分类 一、审计的基本分类 国家审计（政府审计） 审计主体 内部审计：部门和单位审计 民间审计：签订审计业务约定书 基本 财政财务审计分类 审计的内 财经法纪审计  容和目的 经济效益审计 经济责任审计 与被审计单 外部审计：强制、任意 位的关系分 内部审计 二、审计的其他分类 1、按审计范围分： 全部审计、局部审计、专项审计 2、按审计实施时间分： 事前审计、事中审计、事后审计 3、按审计执行地点分：