工会经费的会计处理与纳税调整巴彦淖尔五原中小企业公共服务.ppt

7、屠呦呦获得的诺贝尔奖金要缴个人所得税吗？ 12月10日，在瑞典首都斯德哥尔摩音乐厅，中国科学家屠呦呦获颁2015年诺贝尔生理学或医学奖。瑞典国王向屠呦呦颁发了诺贝尔奖证书、奖章和奖金。 2015年诺贝尔生理学或医学奖奖金共800万瑞典克朗（约合600万人民币），屠呦呦将获得奖金的一半约300万人民币，另外两名科学家将共享奖金的另一半。 诺贝尔奖奖金丰厚，面对这么一笔大奖，不少网友猜测屠呦呦会如何使用，也有财务关心：这笔奖金需要缴税吗？ 实务问题解答 诺贝尔奖奖金要缴税吗？答案是不用 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款规定的免税条件：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金将可以免征个人所得税。因此，屠呦呦的诺贝尔奖金可以免税。此前莫言获得的诺贝尔文学奖奖金也获得了免税。 实务问题解答 并不是每个国家都可以免税 虽然诺奖奖金在很多国家里都是免税的，但是一些国家的诺贝尔奖获得者并没有屠呦呦这么幸运。 以色列的《所得税条例》明确规定，诺奖奖金收入计入个人所得，按50%的最高税率纳税。但因是从国外获得的奖金，可以获得一些优惠，但仍然要按25%的比率缴纳。 在美国，自从1986年美国国会修改了税法以来，美国政府平等对待各种收入，不管来源，奖金和其他收入一样要缴税，诺贝尔奖金也不例外。除了上缴国家，还要向州缴税，算下来，要把一半的奖金交出去。 实务问题解答 还有这些个税也不用缴 首先是一些和民众直接相关的项目，包括独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等，属于免缴个税的范围，其中差旅费津贴、误餐补助的执行各地标准不同。 其次是一些民众经常碰到的项目，比如国债和国家发行的金融债券利息、财产险和人身险的保险赔款、军人转业复员时按规定取得的补贴、离职补偿金（在当地上年度职工年平均工资的三倍以内）、退休工人的离退休金、离休生活补助费等，均属于免缴个税的范围。 实务问题解答 再有就是一些特殊的项目，包括：按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，免征个税。企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费免缴个税。比如地震后企业给职工的困难补助，给予去世职工家属的抚恤金。民政部门给予低保、孤寡老人、现役军人家属等弱势群体的生活困难补助费等。 当然，税法相当繁杂，个税的免缴范围还包括见义勇为者的奖金、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费、个人举报协查各种违法犯罪行为而获得的奖金，以及企业和个人按规定提取并实际缴付的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险等，都是免税的。 实务问题解答 8、 误餐补助、午餐补助、职工内部食堂免费就餐、加班餐费、出差餐费补贴，哪些应该代开代缴个人所得税，哪些可以免征个人所得税？ （1）误餐补助 《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》国税发〔1994〕89号第二条第二款第四项明确规定，误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。 《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（ 财税字[1995]82号 ）规定：国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作 实务问题解答 单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 （2）午餐补助 《个人所得税法实施条例》 （国务院令第600号）第八条第一款规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （3）职工内部食堂免费就餐 （4）加班餐费 （5）出差餐费补贴 实务问题解答 9、企业发放以前拖欠的工资如何扣缴个人所得税？ 2011年度国家税务总局专业税收答疑： 一次性补发数月的拖欠工资，如果同时符合以下条件，可分月计征个人所得税： （1）企业会计账簿中有按月计提工资的记录，但确实没有发放工资； （2）发放时有分月的工资签收单。如通过银行发放的，在银行划拨凭证上应注明工资的所属月份； （3）按月计提的工资与实发工资完全一致。 如不同时符合上述3个条件，应合并作为一个月的工资征收个人所得税。 实务问题解答 10、我公司员工收到上级主管集团发放的特殊贡献津贴，是否免征个人所得税？ 【答案】《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十八号）规定：第四条