2011年注会考试税法必背重点(下).doc

2011年注会考试税法必背重点（下）无形资产计价：（专专商著场）应当以原价为准，无形资产摊销期限不得少于10年外资企业改组或合并为股份：资产转为认股投资的价值与账面的变动部分应计入损益，计缴所得税股份制企业募股或增发股票：资产重估的价值变动部分：不记入损益外企优惠：1、生产性外商投资企业，开始获利年度起：两免三减 （非生产性外商投资企业：专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简单组装、饮料食品罐装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等） 开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等的，不适用上述优惠 2、追加投资项目的优惠：鼓励类符合以下条件之一可单独计算并享受定期减免：新增注册资本达超6000万美元 新增注册资本达超1500万美元，且达超原注册资本50%的 以上与先期投资应分别设立帐册、凭证准确计算所得额，否则，税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额 01年1月1日起执行 3、能源交通港口码头基础设施项目生产外资企业，15%，不论区域。 15年以上5免5减半：从事港口码头建设合资企业 海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基础设施和农业开发 浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目的外商企业 3-1、外资先进技术企业，三免二减后，仍为先进技术企业的，延长三年减半征收（10%） 4、农、林、牧和经济不发达边远地区外企10年以上的，二免三减后10年内按应纳税额减征15%-30% 5、西部大开发：国家鼓励类外商投资企业，01-10年：15%（收入占70%以上）省级批准，民族自制地方可减或免地方所得税 新办交通、电力、水利、邮政、广电企业，收入占70%以上，经营期10年以上的，从获利年度起（内企无经营期限制），两免三减 鼓励类及优势产业的项目进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税 6、经济特区外资及设机构生产经营外企和在沿海港口开发区、浦东新区生产性外资 15% 7、24%地区：沿海开放区、特区、开发区的老市区生产性。（除技术密集、知识密集、3000万美元以上投资期长，或能源交通港口按15%外） 8、国家高新技术开发区合资高新技术企业，10年以上两免，生产性外资除北京外，三减半 9、经济特区服务行业500万以上 10年以上 一免二减 10、金融机构营运资金超1000万美元10年以上，一免二减 11、在农业、科研、能源、交通运输等提供专有技术取得的使用费，减按10% 技术先进条件优惠的，可免 12、外资合并为股份企业符合条件可享受减免：资产重估进行了税务处理，未到期的补缴了减免税 外国投资者利润直接再投该企业增加注册资本，或投资开办其他外企：不少于5年，退已缴所得税的40% 再投资举办、扩建出口（开始生产或再投资后3年内）或先进技术企业（开始生产起或再投资后第一年内，或3年内未被撤消），或海南企业利润再投资海南基础设施建设项目和农业开发企业，不少于5年，全部退还。退税额=再投资额÷〔1-（原企所税率+地所税率）〕×企所税率×退税率 外国投资者全股投资公司，从外资企业分得的利润直接再投资，可视同，享受退税外资汇总申报交纳所得税时：可将各分支机构盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用税率缴纳（与内资企业的合并纳税规定有所不同）外国投资者将从外企取得的利润再投资购买其他投资者已存在的股权，未增加注册资本和经营资金，不得享受退税优惠境外所得税款扣除限额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额（永远33%）×来源于某外国的所得额÷境内境外所得总额汇总计算应纳所得税总额=境内境外所得总额×适用税率－境外所得税税款抵扣额申报及缴纳:按年计算，分季预缴,季度终了后15日内预缴,年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补年终了4个月内：报年度所得税申报和会计决算报表预提所得税缴纳义务发生时间：每次支付所得款时,并应于5日内将扣缴的税款缴入国库外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税企业在年度中间合并、分立、终止时：应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月(分大项、小项将题尽量往书上知识点靠，步骤明确地分析计算)不属于工资薪金所得：1、独生子女补贴 2、家属副食品补贴 3、托儿补助费 4、（内部退养一次性收入，按至法定退休年龄之间月份进行平均，缴纳所得税）年终奖不与工资合并：单独作为一个月工资，不再减除费用购买国有股权的劳动分红：按工资 、薪金计税。出租汽车单车承包或承租，驾驶员收入：按工资 、薪金计税集体所有制，个人以股份形式取得的量化资产：暂缓征收。将股份转让时，余额计征个人售房一年内重新购房的：按购房金额大小相应退还保证金。购房金额大于原