第2章__货币资金(课件)(09-10)(刘).ppt

第二章 货币资金 主 要 内 容 第一节 货币资金概述 第二节　库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金概述 一．货币资金的概念及种类 　货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。 从本质上讲，货币资金属于金融资产的范畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本章加以单独阐述。 第一节 货币资金概述 根据货币资金存放地点和用途的不同，分为： 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金 第一节 货币资金概述 二．货币资金管理的基本要求 货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制应当遵循如下原则： （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。 （三）实施内部稽核 建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督 （四）实施定期轮岗制度 第一节 货币资金概述 财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范－货币资金》。其主要内容如下： 1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第一节 货币资金概述 2．办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3．单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 第一节 货币资金概述 4．单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 5．单位应当加强银行预留印鉴的管理。 6．单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 第二节　库存现金 一．库存现金管理和监督的基本要求 现金有广义和狭义之分。 广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的各种票证。 本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国务院发布的《现金管理暂行条例》。 第二节　库存现金 （一）现金的使用范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范围内使用现金： 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 第二节　库存现金 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点(10000元)以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 第二节　库存现金 （二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。 第二节　库存现金 （三）库存现金收支的规定 1．企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2．企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”。因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。 第二节　库存现金 3．企业从开户银行提取现金时，应如实写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 4．企业因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金支付时，应向开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付现金。 第二节　库存现金 5．企业不准以不符合制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金以个人名义存储；不准保留账外现金；不准单位之间套取现金等。企业如有违反上述规定的行为，开户银行将按照违规金额的一定比例予以处罚。 第二节　库存现金 二．库存现金的会计处理 （一）库存现金的序时核算 1、设置“现金日记账”进行