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金融企业会计 金融会计的特征：业务处理、会计核算的统一性 反映社会资金活动的综合性 提供信息资料的及时性 服务与监督的双重性 金融企业的资金循环 分为资金投入、资金运动和资金退出 资金投入的两种情况：企业所有者投入的资本；企业举借债务 负债是金融企业经营活动的起点，是开展各项业务的基础。负债越多，企业的经营规模越大，竞争能力越强，就能更好地为经济建设服务。当然，负债越多，成本（利息）也会越多，在一定程度上制约金融企业的收益。 会计等式：资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 资产、负债、所有者权益是资产负债表的会计要素。 金融企业资金的运动：社会货币资金-金融业的货币资金-社会货币资金 金融企业的主营业务是信用业务。 企业资金运动中，有公式：收入-费用=利润（或亏损） 资产=负债+（期初所有者权益+本期利润） 资产=负债+（期初所有者权益+本期收入-本期费用） 资产=负债+所有者权益+（本期收入-本期费用） 基本凭证 只用于银行内部，别的企业不能用（判断题） 按格式和内容分为10种： 现金收入传票 转账借方凭证 特种转账借方凭证 现金付出传票 转账贷方凭证 特种转账贷方凭证 表外科目收入传票 外汇买卖借方凭证 表外科目付出传票 外汇买卖贷方凭证 会计凭证的传递原则 先外后内、先急后缓 除特殊规定外，一律由银行内部传递，不能交由银行外部人员代为传递 特殊注意： 现金收入凭证——先收款后记账，保证账款一致 现金付出凭证——先记账后付款，防止发生透支 转账凭证——先记付款人账户再记收款人账户（先记借后记贷） 代收他行的凭证——收妥进账，贯彻银行不垫款的原则 会计账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序和账务核对方法的有机结合。 在账务组织上设置了明细核算、综合核算这两个系统。 明细核算系统各科目的详细记录，由分户账、登记簿、余额表、现金收入（付出）日记簿组成。 综合核算由科目日结单、总账、日记表组成。 每日核对的主要内容（结合下图）： （1）各科目总账余额应于该科目分户账或余额表的余额合计核对相符。 （2）现金收付日记簿的合计应与现金科目总账借、贷发生额核对相符；现金库存簿结存与实际现款和现金科目总账余额核对相符。 （3）表外科目的余额应与有关的登记簿核对相符。 （4）使用计算机作业，根据凭证输出后自动生成分户账、科目日结单、总账、日计表的发生额和余额，由于数据共享，为保证账务的准确，应由手工核打凭证与科目日结单的发生额核对相符。配备事后复核的银行应按规定由专人复核。 7.**银行表内科目账务组织、处理程序及账务核对汇总图p35 8.单位银行结算账户按用途分类： 基本存款账户（存款人的主办账户） 一般存款账户（可以办理现金缴存，但不得办理现金支取） 临时存款账户（有效期可以展期，但最长不得超过2年。可以办理现金支取） 专用存款账户（可以办理现金缴存，但原则上不能办理现金支取） 9.利息计算的积数法p52 利息=计息积数*日利率 计息积数是存款人计息期间每日存款余额之和，计息时可将计息积数看作一天的存款，所以使用日利率。 使用余额表计算积数的计息方法：（笔记例题） 若再日常核算中遇到错账冲正，要调整积数，计算应加应减积数。 如果结息月份风险上月的错误，由于银行每月月末日计提应付利息，在计算应加（减）积数时，还要区分出列为应付利息及利息支出的积数，即该错误上月份的应加（减）积数列为应付利息的积数，而结息月份的则列为当期损益。 10.支付结算种类p79 同城结算业务：支票、银行本票 异地结算业务：汇兑、托收承付 通用型结算：商业汇票、银行汇票、委托收款、信用卡 可同城结算：2+通用4=6种 可异地结算：2+通用4=6种 11.银行本票的金额p83 定额本票分1000元、5000元、10000元、50000元共4种面额 不定额本票规定金额起点为1000元 12.商业汇票的分类p92 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票