演示——审计准则和审计依据.pptVIP

审计学原理 第四章 审计准则和审计依据 第一节 审计准则的意义和内容 第二节 我国审计准则 第三节 审计依据 第一节 审计准则的意义和内容 （一）审计准则的涵义 1．审计准则：亦称审计标准，是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 2、 审计准则的意义： ⑴制约审计人员的行为规范 ⑵指导审计工作的业务指南 ⑶衡量审计质量的客观标准 ⑷签署审计意见的重要依据 （二）审计准则的基本内容 1 、一般公证审计准则： 适用于民间审计实施的财务报表审计 主要包括三项： （1）一般准则：对审计人员提出的要求 （第69页） （2）工作准则：对实施审计行为提出的要求,亦称审计的外勤准则。 （第5.6.7.8章) （3）报告准则：对审计报告提出的要求 (第9章) ①编写审计报告原则： 一致性、客观性、充分性、合理性 （三）国际审计准则 1、颁布人：国际会计师联合会 2、背景：第二次世界大战后，经济关系国际化的需要 3、目标：以协调一致的标准来发展和提高世界范围内的会计师执业 4、范围：任何时候都可应用于所进行的独立审计 5、作用 6、构成 7、内容：国际审计准则包括相关业务 第二节 我国审计准则 一、国家审计准则 （准则1、准则2） 1、含义： 是指由审计署颁布的，指导国家审计人员 实施审计工作时应遵守的行为规范。 2、依据：中华人民共和国审计法 3、适用范围： 对政府、银行、国有企事业单位、国有资产、 外交等实施审计 4、内容：详见书本271页，附录五 第二节 我国审计准则 二、独立审计准则： 1、含义： 是指由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 2、实施时间： 1996年1月1日 3、依据；中华人民共和国注册会计师法 4、制定过程：起草单位、咨询单位、选定项目、拟定初稿、征求意见、修改定稿 第三节 审计依据 一、审计依据 是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。 审计依据与审计准则的关系是： 审计依据包含审计准则， 审计准则是审计依据的重要组成部分。 二、审计依据的种类 （1）按被审计事项合法、合规性的依据划分可分为： 法律、法规、制度。 （2） 按被审计事项效益性评价的依据划分可分为： 历史数据、计划和预算、业务规范和技术经济标准。 （3） 按内部控制制度评价的依据划分可分为： 内部会计控制制度、内部管理控制制度。 第三节 审计依据 三、审计依据的特点是 层次性、相关性、时效性、地域性 四、审计人员选用审计依据时，应遵循的原则是： 准确性原则，针对性原则，辩证性原则， 有效性原则，可靠性原则 审计依据选用不当，将会导致认定错误，或降低审计工作质量 * * 引导案例 银广夏是1993年8月30日经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准,采用社会筹集方式设立的股份有限公司。1994年6月17日，公司的股票在深交所上市。上市6年内公司资产总额从1．97亿元增至24．3亿元，股本从7，400万股扩张至50，526万股，税后利润增长率达540%，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜质。 2001年8月媒体对银广夏造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏公司从1998年至2001年期间，累计虚增销售收入104，962．6万元，少计费用4，945．34万元，导致虚增利润77，156．7万元，其中1998年虚增利润1，776．1万元，1999年虚增利润17，781．86万元，2000年虚增利润56，704．74万元，2001年上半年虚增利润894万元。1999年实际亏损5003.2万元，2000年实际亏损14940.1万元，2001年上半年实际亏损2557.1万元。调整以后的2001年中报显示，股东权益由年初的110 296万元减少到51 847万元，每股净资产为1.03元，对应收账款进行调整后，每股净资产为0.94元；资产