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第四章 复式记账 第一节 复式记账法 　　记账方法是在账簿中登记经济业务的方法。 　　记账方法按记录经济业务的方式不同可分为单式记账法和复式记账法两种方法。 　　1、单式记账法 　　(1)含义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中加以登记的记账方法。一般，只登记现金和银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。 　　(2)优缺点： 　　优点：单式记账法手续简单 　　缺点：账户的设置不完整，而又无法反映发生经济业务涉及的会计账户之间的关系，无法反映经济业务的来龙去脉，缺乏平衡关系，因而不能全面、系统地反映经济业务，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。 　　单式记账法是一种不科学的记账方法。 　　2、复式记账法 　　(1)含义：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统反映资金运动变化结果的一种记账方法。 　　复式记账法主要有借贷记账法，增减记账法和收付记账法。目前，世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法。我国《企业会计准则—基本准则》中明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。 　　(2)特点： 　　①对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系的进行登记，可以反映每项经济业务的来龙去脉。 　　②由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 　　【例题】 　　1.【单选】复式记账对每项经济业务都以相等的金额在( )进行登记。 　　A一个账户 　　B两个账户 　　C全部账户 　　D两个或两个以上的账户 　　答案：D 　　2.【多选】复式记账的优点包括( ) 　　A进行试算平衡 　　B了解经济业务的来龙去脉 　　C简化账簿登记工作 　　D检查账户记录的准确性 　　答案：ABD 　　【判断】复式记账法要以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每笔交易或事项，都要在两个或两个以上的账户中进行登记。() 　　答案：错 第二节　借贷记账法 　　一、借贷记账法的概念 　　借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。建立依据是“资产=负债+所有者权益”及“有借必有贷，借贷必相等”的基础上，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 　　二、借贷记账法的记账符号 　　记账符号，是会计上用来表示经济业务所涉及的金额计入有关账户的左方金额栏还是右方金额栏的符号。 　　借贷记账法下以借、贷为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。 　　“借”“贷”不表示任何经济意义，单纯就是借贷记账方向的符号。 　　三、借贷记账法下账户的结构 　　在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。 　　(一)资产类账户结构 　　资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额均在借方。即当资产类账户发生增加额时，登记在该账户的借方，发生减少额时登记在该账户的贷方。 　　资产类账户的期末余额计算公式如下：资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额) 　　(二)权益类账户结构 　　权益类账户包括负债类账户和所有者权益类账户，权益类账户的结构与资产类账户的结构正好相反，权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额均在贷方。即当权益类账户发生增加额时登记在该账户的贷方，发生减少额时登记在账户的借方，其余额一般出现在账户的贷方。 　　权益类账户的期末余额计算公式如下： 　　权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方发生额(减少额) 　　(三)收入类账户结构 　　收入类账户的结构与权益类账户结构相似，也就是说，对于收入类账户，金额增加时记入账户的贷方，金额减少时记入账户的借方，在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”账户的贷方，通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此，收入类账户一般期末无余额。 　　(四)费用(成本)类账户结构 　　费用是企业为了取得收入所发生的，在计算利润时将其从收入总额中扣除掉;成本是对象化了的费用; 　　费用(成本)类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用(成本)的增加额，贷方登记费用(成本)的减少额。期末转销后一般无余额，如果有余额，则期末余额在借方。 　　(五)账户结构总结 　　1.对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方，反映资产或负债或所有者权益的期初余额。 　　2.如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变;如果期末余额与期初余额方向相反，则说明账户的性质已发生改变。