2008cpa税法第二章.ppt

第二章 增值税法（各章中占分比例最高的章节）了解增值税是什么 通过题目来大致了解。第48页看题目、分析疑点。 （1）销售产品开具增值税专用发票与普通发票的区别 p29（2）普通发票的含税销售收入如何还原为不含税收入 p40（3）自产商品的视同销售 p39（4）销售使用过的机动车辆税收优惠 p39（5）购进货物的进项税额与支付运输费用的进项税额 p41（6）购进免税农产品抵扣进项税额 p41（7）应纳税额＝销项税额－进项税额 第二章 增值税法（cpa历年考试中各章中占分比例最高的章节）第一节 征税范围及纳税义务人征税范围销售或进口的货物提供的加工、修理修配劳务 1、特殊商品销售也要缴税（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）集邮商品（包括邮票、明信片、首日封、邮折、小型张及其他集邮商品）的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。 2、属于征税范围的特殊行为视同销售混和销售 ：一项销售行为涉及增值税应税项目和非应税劳务。兼营非应税劳务：企业本身经营活动分增值税应税项目和非应税项目 视同销售P26（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：收到代销清单时，发生增值税纳税义务。（2）销售代销货物——代销中的受托方：（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 混合销售一项销售行为既涉及应税货物又涉及非应税劳务（比如销售电视机的同时收取运输费）（1）非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者有从属关系。（2）纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额合计数中，年货物销售额超过（含等于）50％时，混和销售行为视同销售销售，征收增值税；反之不征。 兼营非应税劳务行为（1）货物销售与非应税劳务没有直接的从属关系。（2）分别核算且准确核算的非应税劳务征营业税。（3）不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税。 3、其他征免税规定16条p26（了解）（1）融资租赁业务（2）2001年1月1日起即征即退（3）2001年1月1日起减半征收（5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。（6）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂，免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂，免征进口增值税。（7）对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。 （10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。 （13）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 （16）对高校后勤实体为高校师生食堂提供的列举食品、食堂餐具、为其他高校提供的外销快餐，免征增值税；提供的其他商品、向其他社会人员提供的外销快餐，一律计征增值税。 二、增值税纳税义务人和扣缴义务人（一）单位：一切销售或进口货物，提供应税劳务的单位。（二）个人（三）承租人和承包人：承租人或承包人为纳税义务人。（四）扣缴义务人 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理一、小规模纳税人的认定及管理（一）认定标准1、销售额在规定标准以下（年应税销售额100万、180万）2、并且会计核算不健全 年应税销售额超过标准，个人、非企业性单位、不经常发生应税的企业，视同小规模纳税人纳税。 （二）小规模纳税人的管理国税总局根据授权制定《增值税小规模纳税人征收管理办法》1、基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计帐薄，只要小规模企业有会计，有帐册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，就可以认定为增值税一般纳税人。 2、对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。（1）由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司，会计师事务所等聘请会计人员建帐、核算。（2）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，政治上可靠，遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建帐、核算。 （3）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关