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第七章企业所得税法课堂习题 业务题一：某家电生产企业为增值税一般纳税人，2006年度、2007年度经税务机关确认的亏损分别为60万和50万，2008粘度发生相关业务如下： （1）销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元。其中国债利息收入40万；销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元； （2）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元； （3）发生财务费用200万，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%； 发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元； （5）2008年取得来自甲国经营所得15万元（税后），甲国对其经营所得征税6万元。2008年来自甲国特许权使用费15万元（税后），甲国对其适用20%的税率征税，在乙国设立了A 、B两个公司，A公司应纳税所得额为800万元，B公司应纳税税所得额为—250万元，A、B公司在乙国按20%缴纳企业所得税。 问：（1）2008年该家电企业在我国境内应纳所得税额是多少？ （2）2008年该企业汇总境内外所得应该在我国缴纳的企业所得税额是多少？ 业务题二： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年有关经营情况如下： 外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元，装卸费用20万元，保险费用30万元； 销售A型号小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元。 销售A型号小轿车40辆给本公司职工，以成本核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型号小轿车5辆，每辆成本价12万元，后将其转为自用。市场上无B型号小轿车销售价格。 从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元； 公司内设非独立核算的宾馆，全年的餐饮收入100万元，歌舞厅收入80万元； 发生业务招待费130万元、技术开发费280万元；其他管理费用900万元； 发生广告费和业务宣传费总额590万元； 发生财务费用900万元，其中向其他企业借款支付的利息费用600万元，已知向其他企业借款年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%； 全年计入成本费用实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元，其中工资为1200万元，职工福利费为200万元，教育经费和工会经费100万元； 从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳20%的公司所得税。 （注：使用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%，企业所得税税率为25%）要求：分析计算应缴的所得税 务题二： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年有关经营情况如下： 外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元，装卸费用20万元，保险费用30万元； 销售A型号小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元。 销售A型号小轿车40辆给本公司职工，以成本核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型号小轿车5辆，每辆成本价12万元，后将其转为自用。市场上无B型号小轿车销售价格。 从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元； 公司内设非独立核算的宾馆，全年的餐饮收入100万元，歌舞厅收入80万元； 发生业务招待费130万元、技术开发费280万元；其他管理费用900万元； 发生广告费和业务宣传费总额590万元； 发生财务费用900万元，其中向其他企业借款支付的利息费用600万元，已知向其他企业借款年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%； 全年计入成本费用实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元，其中工资为1200万元，职工福利费为200万元，教育经费和工会经费100万元； 从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳20%的公司所得税。 （注：使用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%，企业所得税税率为25%）要求：分析计算应缴的所得税 【答案与解析】 （1）2008年度收入总额 17550÷（1+17%）+40×17.55÷（1+17%）+5×12×（1+8%）÷（1-10%）+1