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考(郑庆华)中级会计实务大题精讲讲义0
大题精讲 1
提纲:一、开篇导读(一)重点、难点习题班的目的(二)历年主观题规律总结二、主观题出题思路分析(一)资产负债表日后事项+差错更正(二)合并报表编制(三)长期股权投资(四)资产减值(五)所得税(六)非货币性资产交换与债务重组(七)固定资产与投资性房地产 (八)外币折算(九)金融资产(十)应付债券
一、开篇导读(一)重点、难点习题班的目的在《中级会计实务》考试中,考试题型包括单选题、多选题、判断题和计算分析题、综合题,其中前三种题型称为客观题,占45分;后二种题型称为主观题,占55分。以2007年为例,主观题中,计算分析题2题,分别是10分和12分;综合题2题,分别是15分和18分。主观题分数多,难度比客观题大,可见,如何快速有效地把握主观题成为考试成功的关键。本习题班的目的有二个:一是通过讲解主观题的出题思路,使学员熟悉主观题的题型,掌握主观题的解题思路和技巧;二是通过学习,对基础班所学知识点进行复习、巩固和提高,对跨章节知识点做到融会贯通,从而大大提高考试通过率。(二)历年主观题规律总结2008年考试中综合题和计算分析题要特别重视:(1)资产负债表日后事项中的调整事项;(2)合并报表编制;(3)长期股权投资;(4)资产减值;(5)所得税;(6)非货币性资产交换与债务重组;(7)固定资产与投资性房地产;(8)外币折算; (9)金融资产;(10)借款费用。
二、主观题出题思路分析(一)资产负债表日后事项+差错更正资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项,主要考调整事项。调整事项有四种类型:调整负债、调整减值、调整收入和差错更正。这是最常考的题型,几乎每年都有一道综合题,下面举例分析考核思路:【例1】考核日后事项+差错更正(2006年试题,已按新准则修改了过时知识点)太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司),为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出,实际对外公布日为2006年4月30日。太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时,对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现,(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现:(1)1月1日,太湖公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向太湖公司支付341万元。1月6日,太湖公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。太湖公司的会计处理如下:借:银行存款341??? 贷:主营业务收入290??????? 应交税费——应交增值税(销项税额)(300×17%)51借:主营业务成本150??? 贷:库存商品 150(2)10月15日,太湖公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。10月15日,太湖公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下:借:银行存款234??? 贷:主营业务收入200??????? 应交税费——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本140??? 贷:库存商品 140(3)12月1日,太湖公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下:借:应收账款117??? 贷:主营业务收入10
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