初级会计学第8章 编制报表前的准备工作.ppt

企业银行存款帐面余额 银行对帐单 余额 = 银行已收企业未收事项 企业已收银行未收事项 银行已付企业未付事项 企业已付银行未付事项 + - - + 企业银行存款帐面余额（调整后） 银行对帐单 余额 （调整后） = 8.5 工作底稿 根据工作需要，会计人员自己设计的工作底表。为了避免忙中出错，确保会计信息的完整、统一、准确、及时，期末可以通过编制工作底稿，汇总所有信息，帮助完成会计报表的编制。具体格式可参考P189 谢谢 * 账 * * * 初级会计学 海南大学 经济与管理学院 满彩云 8.1 编表前准备工作的意义和内容 8.1.1 编表前准备工作的意义 企业持续经营是一个川流不息的过程，为了进行分期核算，就必须区分本期和非本期事项，进行结账和编报。 为确保会计信息的真实完整,需要以权责发生制为基础, 对账簿记录中的有关收入、费用等账项进行调整，以便正确反映本期收入和费用，正确计算本期损益。 在确保信息质量的同时，要及时编制报表，以满足信息使用者的需要。因此需要及时结账和编制工作底稿。 为了保证账簿记录的正确和完整，要定期进行账证核对、账账核对以及账实核对。及时对错漏进行及时调整。 同时，需要运用财产清查这一专门方法，对各项财产物资、债权债务进行盘点和核对，确保账实相符。 8.1.2 编表前准备工作的内容 1、期末账项调整——按权责发生制原则，正确划分各会计期收入与费用，为计算本期经营成果提供资料。 2、全面清查财产，核实债务——账实核对。 3、结账——正确结转各账户的本期发生额和期末余额。 4、对账——保证账证、账帐、账实相符。 5、编制工作底稿——根据需要编制工作底稿，为编制报表做准备。 8.2 期末账项调整 会计分期要求，对连续不断的经济业务必须按期提供财务报告，即运用会计准则进行职业判断，合理确认各期收入和费用，并运用配比原则确定经营成果。 期末账项调整的主要依据： （1）权责发生制——按受益原则，期末把没有货币收付的业务确认为当期收入或费用。（计提利息、摊销费用、计提折旧等） （2）实现原则——收入只有在出售商品或提供劳务时才能确认。符合准则规定。 （3）配比原则——对已实现的收入要确认相关的成本和费用。 （4）重要性原则——依据职业判断，对重要性项目进行调整，反之，可以不调整。 8.2.1 应计收入的账项调整 ——应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收而未登记入账的收入。如应收金融机构的存款利息、应收销货款等。依据权责发生制原则，不管款项是否收到，都应该确认为本期收入。 例如存款利息都是按季支付的，对于每个月的存款利息，需要采取按期估算的办法计入“财务费用”科目。先通过“应收利息”计入往来，收到计息单时再计入“银行存款”账户。 借：应收利息 贷：财务费用（收入） 8.2.2 应计费用的账项调整 ——是指本期已发生，因款项未付而未登记入账的费用。如应付金融机构的借款利息、保险费、大修理支出等。凡属于本期的费用，不管款项是否支付，都应做本期费用处理。 由于借款利息也是按季支付，因此借款利息一般采取按期预提的办法核算，在受益期平均负担借款利息，需设置“财务费用”科目，按月计提当月利息。 借：财务费用 贷：预提费用（应付利息） 支付利息时：借：预提费用（应付利息） 贷：银行存款 8.2.3 收入分摊的账项调整 ——是指企业已经收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，期末需要按权责发生制确认本期收入，并调整以前应收款项形成的负债。 ——如预收的租金收入。租金可以按季、半年、年预收，但收入必须按月确认，所以，预收的租金通过“预收账款”科目核算，每月确认收入时再转入“其他业务收入”。 预收时： 借：银行存款 贷：预收账款 期末：借：预收账款 贷：其他业务收入 8.2.4 费用分摊的账项调整 ——是指企业的支出已经发生，能使若干会计期受益，为正确计算损益，需要在受益期内分摊。 ——如固定资产的折旧、预付的保险费、报刊订阅费、固定资产修理费、预付租金等都需要在期末按受益原则确认本期费用。 对于预付款项发生时通过“待摊费用“科目核算,月末必须摊销属于本月的费用。 发生时:借：待摊费用（其他应收款） 贷：银行存款 摊销时:借：管理费用（或其他科目） 贷：待摊费用（其他应收款） ——属于本期负担，尚未支