lxy第四章支付结算业务的核算概要.ppt

金融会计 第四章 支付结算业务的核算 第四章 支付结算业务的核算 教学目的： 通过本章的学习，要求了解票据、支付结算原则和纪律，掌握“三票一卡”等结算业务的主要规定和账务核算程序，熟悉各种支付结算的使用范围和主要区别。 教学重点： 三票的主要规定和核算分录、赔偿金的计算。 教学难点： 各种支付结算业务的比较。 教学时数：18学时。 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念、性质及其类别 （一）结算的概念 结算是经济法人、自然人之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他往来等所发生的货币收付行为和债权债务的清算。 支付结算是单位或个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和银行结算方式进行货币给付和资金清算的行为。 （二）结算的性质 是社会经济活动各项资金清算的中介。 （三）结算的类别 按支付方式的不同分为现金结算和转账结算。 第一节 支付结算业务概述 二、票据的主要规定 （一）票据的概念和法律特征 狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。其法律特征为： 1、票据以支付一定金额为目的；2、票据是一种无条件支付命令；3、票据是一种无因证券； 4、票据是一种设权证券； 5、票据是一种要式证券； 6、票据是一种文义证券； 7、票据是一种债权证券； 8、票据是一种提示证券； 9、票据是一种流通证券； 10、票据是一种返还证券。 第一节 支付结算业务概述 （二）票据的基本制度 1.票据行为 其行为成立的基本条件： （1）行为人必须具有从事票据行为的能力，含权利能力和行为能力；（2）行为人的意思表示必须真实或无缺陷，含内在意思和外在表示；（3）票据行为的内容必须符合法律、法规的规定；（4） 票据行为必须符合法定形式 。 2.票据权利 包括付款请求权和追索权。 3.票据抗辩 七条可抗辩和两条不得抗辩事由。 4.票据丧失 四种票据丧失可以挂失。 5.票据时效 它与提示付款期不同。 第一节 支付结算业务概述 （三）票据的具体制度 出票制度 概念、记载事项、签章及责任 背书制度 概念、记载事项、附加条件、部分转让 、转让两人以上和四种不得转让票据。 承兑制度 概念、程序、附加条件。 保证制度 概念、范围、附加条件和责任。 付款制度 概念、提示、签收。 追索权制度 概念、 两个条件和三个步骤。 第一节 支付结算业务概述 三、支付结算原则、纪律和责任 (一)支付结算原则 恪守信用，履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配； 银行不垫款。 （二）支付结算纪律 客户应遵守“七不准”的结算纪律 银行应遵守“十三不准”的结算纪律 （三）支付结算责任 第一节 支付结算业务概述 四、支付结算种类 （一）支票 概念、种类、适用范围； （二）汇票 概念、种类、适用范围； （三）本票 概念、种类、适用范围； （四）信用卡 概念、种类、适用范围； （五）汇兑 概念、种类、适用范围； （六）托收承付 概念、种类、适用范围； （七）委托收款概念、种类、适用范围； 第二节 支 票 一、支票概述 （一）支票的概念 支票 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。 第二节 支 票 （二）适用范围 单位和个人在同城或异地的各种款项结算，均可使用支票。 （三）主要规定 支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立使用支票的存款户的单位和个人。 第二节 支 票 签发支票必须记载的事项有： 表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 第二节 支 票 支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。 签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。 第二节 支票 出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码（支付密码是指将支票票面的出票人账号、出票日期、凭证号码、金额等相关要素通过支付密码器按规定的算法进行计算，并填写到支票小写金额位置下方供银行核验的一组密码数据。）错误的支票，银行应予以退票，并按票面金