XX整理的内部审计程序讲义(doc ).doc

小桥整理的《内部审计程序》讲义 发布时间：? ??? 各位考生，这是小桥同学参加兆泰2003年学习班地讲义笔记，他花了很大心思才整理下来，在这里感谢小桥同学！ 昨天回来后花了N个小时把10月1-2日在兆泰培训班的辅导讲义打了下来，供大家分享。我想说说这个东西怎么个看法，什么时候看。整理的这个东西主要是内部审计程序考试的知识点。适合辅助记忆、需边看边回忆知识框架。例如看到这个知识点 “扩大性测试的方法：审查文件记录/面谈/实地观察/检查资产/帐实核对”看到这么句提示，在脑子中应逐一扩展相关知识：文件记录有哪些？面谈须注意什么？有什么优缺点？实地观察的应用？检查资产的目的？帐实核对属于什么样的测试？等等，结合这个提纲，扩展思维。这与多做习题是异曲同工的。匆忙，校正不足处抱歉。愿对大家有所帮助。*转变思维，更新知识*着眼实践，注重能力*既要理解，也要记忆考试答题技巧：读题——标出关键词，注意逻辑关系，注意最不怎么样或不可能如何如何解题——定义概念选择/实务、逻辑推理/排除不相关/换角度思维，“无罪推断”：没有错的理由即是对的选项。A??审计内部审计的概念*内部审计的必威体育精装版定义：内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理过程进行评价。提高它们的效率从而帮助实现组织目标。内部审计的必威体育精装版定义必威体育精装版要点：1、 保证工作和咨询工作2、 评价和改进风险管理、控制和治理程序3、 系统化和规范话的方法4、 独立性和客观性5、 增加价值和提高效率6、 组织的目标1. 1审计工作计划相关规定：由首席审计执行官制定/根据风险来制定/符合组织的目标/至少一年制定一次/考虑是否接受咨询工作。审计工作计划的内容包括：内部审计部门目标/业务工作安排、人员配备和财务预算/业务活动报告制定审计日程安排时应考虑的事项：1、 最近一次审计的日期和结果2、 对风险和风险管理/控制程序效果的必威体育精装版评价3、 董事会、高层管理人员的要求4、 与治理有关的问题5、 业务、经营、程序、系统和控制方面的只要变化6、 实现营业利益的机会7、 内部审计师的变化和能力8、 应具有从粉的灵活性、以便应付意外要求审计实施步骤：选择被审计单位——制定审计项目计划——实地调查——描述、分析、评价内部控制制度——（非必须）扩大测试——提出审计发现和审计建议——做出审计报告——跟踪检查——审计评价审计项目计划制定程序：拟订审计目的和范围——取得背景资料——确定资料来源——与有关人员进行交流——初步调查——编写方案—（以上为内部审计师的工作）/—确定如何报告审计结果——对审计方案的审批（本部分为首席审计执行官?或其指定人员的工作）1.2?审计实施描述、分析和评价内部控制制度的方式：内部控制问卷/流程图/文字描叙/穿行测试/小样本测试/内部控制矩阵图/重估风险扩大性测试的方法：审查文件记录/面谈/实地观察/检查资产/帐实核对审计发现及审计建议（在进行评价或核证时应用标准、措施或期望值）标准与情况（在检查中发现的实施证据）核对和评价?，对差异分析存在原因，及存在的差异使组织及其他部门面临的风险——总结——得出审计结论，提出审计建议进行呼吁。1. 2审计实施审计报告的内容：审计目标/审计范围/审计结论/建议和行动计划/对违反《标准》的披露审计报告的质量要求：准确、客观/清楚、简明/富有建设性/完整、及时2. 风险/范围2.1 风险/衡量风险的标准是后果和可能性降低风险是?内部审计的目标之一/风险评估是指定内部审计计划、安排审计工作的基础。2.2 风险的表现：*因使用不正确、不及时、不完整、不可靠的资料导致决策错误*记录有错误、会计核算资料不真实、不完镇、财务报表有欺骗性行为，以及发生财务损失。*资产保护不当*客户不满意?，组织信誉受损*执行组织决策、计划、程序不力，或有违法违规行为*不经济地获取或无效地利用资源*没有完成组织的任务和目标。2.3 风险评估风险评估/风险评估对审计?工作目标安排极为重要/通常对高风险活动贫农感的优先考虑实施审计/风险评估应每年进行一次。风险评估的步骤：（许多审计部门运用数字模型进行风险评估）*挑选出对组织各单位最重要的风险因素*给风险因素逐一打分*加总得出风险分值*按各单位的风险值排序。风险管理程序的目标：1、 找出风险并优化加以解决2、 确立组织可以接受的风险水平3、 把风险降低和控制在可接受水平4、 定期对风险和控制的有效性进行再评估5、 审计委员会和管理层定期听取风险管理程序的结果报告。对风险管理的审计：1