中国建筑自我评价实践示例.doc.doc

中国建筑自我评价实践示例 1．1评价角色 董事会及审计委员会负责领导股份公司内控自我评价工作， 审计部负责内部控制监督与评价 1．1．1在审计部统一业务管理和统一技术标准下，对公司及其控股子公司的内部控制适当性，有效性进行测试和评价，并提交内部控制自我评价报告 1．1．2通过审计部内部审计与监督，对公司及其子公司的风险管理有效性进行监督，提出改进建议， 1．2评价标准 1．2．1公司内部测试手册 总册 WORD 对内部控制测试的基本原则和技术要求进行了统一规范,用于指导测试人员进行有效的测试 测试分册 EXCEL 是各流程的测试版,用于记录测试过程和测试结果,包括公司层面、流程层面、信息系统通用控制 缺陷评价分册 EXCEL 对缺陷进行评价工作底稿模板,用于记录缺陷评价过程和结果 1.2.2测试手册控制点分布 控制流程 核心控制点 关健控制点 一般控制点 影响财报 不影响财报,但 公司层面 38 20 6 财务关帐与报告流程 29 0 0 采购与支出流程 19 9 3 存货管理流程 12 2 0 工资人事与绩效考核 20 1 1 收入与成本管理核算流程 43 2 0 固定资产流程 11 7 14 资金管理流程 8 21 1 信息系统通用控制 62 0 0 合计 242 62 25 1.2.3 内部控制评价内容 评价内容 内容简介 子流程 公司层面 确保管理层设在公司内部各领域,各个业务层面的控制得以有效运转的机制, 公司层面控制对流程、交易或执行层面控制有重要影响,为管理层监督和维护完善的内部控制体系提供保障 1.控制环境 2.风险评价 3.控制活动(预算、合同、项目承建) 4.信息与沟通 5.内部监督 财务关帐与报告流程 主要确保会计政策的有效制定、信息的有效处理,母公司对子公司有效财务管理等,目的是从程序上合理保证财务信息的真实性 财务关帐与报告的规定 一般会计处理 期末关帐的执行 报表编制和信息披露 企业所得税 采购与支出流程 购与支流程主要包从采购计划的制定到分供商的选择,采购合同的签订,发票核对,应付帐款的记录,付款的审批,供应商主文档管理等采购业务的全流程 采购 分供应商结算管理 应付帐款的记录 预付款管理 付款审核与支出 分供商主文档管理 合同签订及文档管理 业务外包 存货管理流程 主包采购物资从入库到出库及库存期间的实物管理的全过程,明确界定了各个环节应关注的控制点,确保物资的流动始终于可控状态 存货入库 存货管理 废旧物资处理 工资人事与绩效考核 包对人工成本有影响的员工/流出、岗位/职级变动等活动的管理 对员工、下属单位和项目经理的绩效考核管理和因些发生的薪资与福利计算和支付活动 员工管理 薪资主文档管理 绩效管理 薪资与福利计算 薪资与福利支付 收入与成本管理核算流程 收入与成本核算流程主要包括从招标管理、合同审签、项目开工、成本费用的归集与分配、收入的确认、应收帐款管理，合同主文档管理及与收入相关的税金管理 估算和投标 预算成本及目标责任 成本归集 收入与成本确认 应收帐款确认与回收 税金 合同主文档管理 固定资产流程 包括各类固定资产取得及相应实物管理、安全管理、维修、盘点、减值评估、折旧、报废，无形资产管理 固定资产的取得 固定资产折旧 固定资产处置 固定资产管理 无形资产管理 研究与开发项目的管理 工程建设项目管理 资金管理流程 主描述货币资金的管理，以及借款、利息计算、还款的投资者的确认、投资收益计算和投资的减值管理 融资管理 投资管理 日常资金管理 担保管理 项目资金及保函管理 外汇资金管理 信息系统通用控制 对象是信息系统，由硬件、软件、人员、信息流和运行规程等要素组成，此控制为建立有效信息与沟通机制提供支持保障 数据中心与网络运作 信息安全 系统变更控制 1．3评价实施 1．3．1测试工作计划及范围确定 测试工作计划 基于风险评估的结果确定内部控制工作范围和年度测试计划，定期对内部控制进行测评与评估 测试前，应依据年度测试计划制定具体测试计划 风险评估及测试范围确定 首先定纳入测试范围的分子公司 再次确定重要披露事项和业务流程 具体测试计划 确定测试范围、样本抽取时间、测试人员、测试时间、底稿提交与审核流程和测试关注事项。 1．3．2测试方法及样本选取 设计有效性测试，执行有效性测试 询问，观察、检查、重新执行 1．3．3测试结果评价与记录 达标 对每个标准控制活动，只有所抽取的样本达到规定数量且每个样本的全部测试属性均满足要求，才判断为该控制活动有效 未达标 对某个控制活动，一旦样本某一属性不满足要求，该控制活动测试结果未达标 样本量不足 控制活动为固定频率，由于活动执行时间短，无法抽到对就样本，