毕业设计（论文）-西安高新技术企业税收筹划精选.doc

西安高新技术企业税收筹划 第一章 绪论 1.1 研究的背景 企业税收筹划是根据现有的税收政策合法减轻企业税负的一种财务管理活动。开展税收筹划不但可以提升企业的盈利能力，而且能够推动税收筹划的有效性，推进依法治税，既有利于企业经营者，也有助于国家对税收筹划的规范管理，提高法制水平。在20世纪后期，高新技术产业已经成为了各国先进生产力的对表，是各国经济发展的要素。正因为高新技术企业在各国经济发展中占很大分量，所以我国政府也一直很重视高新技术企业的发展，先后出台了一系列的税收政策扶植高新技术企业的发展。西安作为我国西部大开发的龙头城市，承担着中西部崛起的重任，近几年经济飞速增长，这与西安市大力推动高新技术企业发展是分不开的，也出台了一些地方性政策来推动高新技术企业的发展。如何利用好这些税收政策，对高新技术企业的发展以及西安乃至全国的经济增长都有着重要意义。对高新技术企业税收筹划的研究，不仅可以企业进行经营管理，提高企业效益与竞争力，而且可以使税收政策制定者进一步认识税收政策产生的影响，帮助他们及时作出调整，做出更符合实际符合目标的税收政策。 1.2 有关概念的界定 高新技术 高新技术的概念是由高技术的概念延伸而来的高技术一词，在英文中为High Technology，简称为“High-Tech该词于70年代起源于美国中国对高新技术的定义是：新型技术、创新的成熟技术以及专利技术专业技术和本国本地区没有的技术。高新区域（在中国的规范名称叫高新技术产业开发区，简称高新区)是指性质和功能相似的一类地域组织，即大学、研究机构和企业在一定地域内的相对集中，其任务是研究、开发和 生产高技术产品，促进科研成果商品化、产业化和国际化。一般认为，高技术包括六大技术领域，12项标志技术和9个高技术产业它们之间的关系是六大高技术领域是信息技术、生物技术、新材料技术、新能源技术、空间技术和海洋技术，它们将在本世纪获得迅速发展，并通过广泛的实用化和商品化成为日益强大的高技术产业。以基因工程、蛋白质工程为标志的生物技术将成为21世纪技术的核心；以光电子技术、人工智能为标志的信息技术，将成21世纪技术的前导；以超导材料人工定向设计的新材料为标志的新材料 技术将成为 21 世纪技术的支柱；以航天飞机、永久太空站为标志的 空间技术将成为2世纪技术的外向延伸；以深海采掘、海水利用为标志的海洋技术将成为 21 世纪技术的内向拓展。六项高技术领域中的12项标志技术，是已经萌发但还远未成熟的前沿技术。本世纪的传统产业在国民经济中所占比重将缩小，但由 于高技术对传统产业的强制性渗透改造了这些传统产业部门，因此这些产业的绝对产量和产值不会萎缩。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。 中介机构及其执业人员接受纳税人委托进行的税收筹划活动，亦不改变纳税人进行筹划的主体身份。税收筹划的客体是纳税人的生产经营活动或财务管理活动，是通过对这些活动的运筹和谋划来达到企业价值最大化的目标。 筹划的客体范畴广泛，涉及企业的生产经营的各个环节或者财务管理的整个过程。税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前对相关事项的事先安排。一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的；而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税已经不存在筹划的空间税收筹划的终极目标是企业价值最大化是通过防范涉税法律风险、准确履行纳税义务实现的。税收筹划给企业带来的直接收益是涉税行为产生的税收成本差异，但是评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节省。1988年出版的《国际税收词汇》中的解释是“通过纳税经营活动或个人事务的安排，以达到纳税最低的目的。”美国加州大学w·B·梅格斯博士在与人合著的《会计学》中指出“人们合理而又合法的安排自己的经济活动，是指缴纳尽可能低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。印度税务专家N．J．牙隹萨斯威认为，税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在的一切优惠，从而获得最大的税收利益。英国税务专家s·詹姆士和C·布若斯在其合著的《税收经济学》一书中说道，会计师们强调避税的合法性，将避税称之为“税收筹划”或“税收减轻”。这种传统理论简单明了，但没有考虑成本，且只以纳税最小化