会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示.doc.doc

本次审计程序编制的参考资料： 中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”； 中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”； 北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”； 2007年注册会计师考试“审计”教材。 本次编制审计程序的指导思想： 尽量使审计程序具有可操作性。 三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题： 1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主要依据是符合性测试的结果） 2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（主要针对生产企业编制的），如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。 3、根据2007年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。 对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。 建议： （1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作； （2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。 4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。 5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处： （1）便于为客户提供增值服务，让客户认可我们的审计价值； （2）前后任审计人员工作交接的一种方式。 6、本次编制的审计模板中有一张参考表格需提请注意：各科目实质性测试中“选样过程汇总表”： 细节测试的目标 确定测试项目的选取方法 界定总体 抽样单元 样本规模 样本选取方法 界定误差构成条件 预计误差额 总体误差额 实施测试程序 结论 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 第一部分 初步业务活动工作底稿 A 一、决定业务接受和保持时实施的程序和考虑的事项 AA 二、业务约定书的签订情况与内容检查表（适用于鉴证业务） AB 三、初步业务活动执行的程序 AC 四、被审计单位（客户）一般信息 AD 第二风险评估工作底稿 B （一）一般风险评估程序 B-1 (1)询问 B-1-1 (2)分析 B-1-2 (3)检查 B-1-3 (4)观察 B-1-4 (5)检查 B-1-5 (6)穿行测试 B-1-6 (7)查阅文档 B-1-7 （二）针对特别项目的程序 B-2 （1）针对舞弊的程序 B-2-1 （2）针对持续经营的程序 B-2-2 （3）针对关联方的程序 B-2-3 （4）针对或有事项的程序 B-2-4 （5）针对期后事项的程序 B-2-5 （6）对被审计单位违反法规的行为所执行的程序 B-2-6 （7）首次接受委托时对期初余额所执行的程序 B-2-7 （8）含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序 B-2-8 （9）对比较数据所执行的程序 B-2-9 （10）对前后任注册会计师沟通所执行的程序 B-2-10 二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 1．采购与付款循环CGL 2．工薪与人事循环 GX 3．生产与仓储循环 SC 4．销售与收款循环 XS 5．筹资与投资循环 ZL 6．固定资产循环 GZ 三、项目组讨论纪要——风险评估 B-4-1 四、风险评估结果汇总表 B-5 五、总体审计策略 第三部分 进一步审计程序工作底稿 C 一、内控测试工作底稿 （一）采购与付款循环CGC （二）工薪与人事循环 GXC 生产与仓储循环 SCC 销售与收款循环 XSC 资与投资循环 ZC （六）固定资产循环 GZC 工作底稿 （一）资产类　 货币资金 ZA 交易性金融资产 ZB 应收票据 ZC 应收账款 ZD 预付款 ZE 6．应收利