公共组织财务管理第六章 资产管理.ppt.ppt

资产的概念和特征 公共组织资产是指公共组织拥有或控制的、由过去的交易或事项形成的经济资源，该资源预期会给公共组织带来服务功能或者经济效益。 它包括各种财产、债权和其他权利等。 资产的概念和特征 1、资产是一种能带来服务功能和经济利益的经济资源。 2、资产必须能用货币来计量。 3、资产必须为公共组织拥有和控制。 4、资产是由过去的交易或事项形成。 5、资产的内容广泛，形态多样，包括各种财产、债权和其他权利。 公共组织资产的构成 依流动性来分，可以把资产分为流动资产、固定资产和无形资产。 公共组织财务核算科目汇总表 政府组织所核算的资产的特点 1、流动资产的核算内容方面，科目设置少，对债权类和存货类核算是粗线条的。 2、在对外投资的核算中，政府组织只设置了“有价证券”科目。 3、没有无形资产类、递延资产类的核算。 流动资产的概念和特点 公共组织流动资产是指公共组织可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款和存货等。 流动资产的概念和特点 公共组织的流动资产一般具有以下特点： 第一，具有灵活的变现性。 第二，价值一次性消耗或者转移。 第三，周转期限短。 各种流动资产的管理要求 现金管理 公共组织的现金指公共组织的库存现金（狭义上的）。现金是流动性最强的资产，收支配合不好易导致周转失灵，同时易被挪用和侵吞，要考虑现金管理的安全进行严格管理。 现金管理的要求 根据《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等有关规定，现金管理应做到以下几点： 1、各单位保存的现金，要核定一个库存限额。 2、各单位收入的现金，必须及时送存银行，不得随意坐支 。 3、明确规定现金的使用范围。 现金管理的要求 4、向银行申请支取现金，必须如实写明来源和用途。 5、不得以“白条”抵库 。 6、单位之间不能相互借用资金； 7、钱、账分管。 8、对现金收付凭证加强审核。 现金的核算 公共组织应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 现金的核算 某行政单位10月份的部分现金收支业务： 10月1日开出现金支票从银行提取现金600元作为备用金。其会计分录为： 10月8日，本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。其会计分录为： 借：暂付款 200 贷：现金 200 现金的核算 10月12日，用现金120元购买办公用品，其会计分录为： 借：经费支出——经常性支出——公务费 120 贷：现金 120 10月25日，将本日超库存现金80元送存银行，其会计分录为： 现金的核算 在现金收付过程中，如发生长余或短款情况，应及时查明原因。在未查明原因之前，对长余资金，可先作暂存款处理，增加库存现金，若无法查明原因，作为预算收入缴库。对现金短款，可先作暂付款处理，减少库存现金，待查明原因后再按照规定处理 现金的核算 某单位盘点库存现金发生如下会计事项： 盘点库存现金，发现库存数比账面数短少18元，因暂时无法查明原因，先作暂付款处理，其会计分录为： 借：暂付款 18 贷：现金 18 现金的核算 经查明分析，短少的现金是工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费支出报销。其会计分录为： 借：经费支出——经常性支出——其他费用 18 贷：暂付款 18 现金的核算 盘点库存现金，发现库存数比账面数多30元，暂时无法查明原因，先作暂存款处理，其会计分录为： 借：现金 30 贷：暂存款 30 经查明，多余的现金不属于本单位所用，也未找到失主，转作应缴预算款，其会计分录为： 银行存款的管理 根据国家现金管理的规定，行政单位的各项资金拨入、调出和使用都必须在国家银行开立“银行存款”账户，通过银行办理转账结算。行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取，也不得作为“储蓄存款”存入储蓄所存取款项。 银行存款的管理 银行存款账户的开立 依据法律严格规定，行政事业单位可以开设的银行账户有： 基本存款（经费）账户 住房基金专用账户 基本建设专用账户 国债专用资金账户 注意：一个单位只能开立一个基本结算账户，不准多头开户。 银行存款的管理 公共组织应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算当日银行存款