初级会计实务课件--资产.ppt

本章主要教学内容 第一节 货币资金 一、 库存现金 （一）现金的管理制度 1、现金的使用范围 (1) 职工工资、津贴； (2) 个人劳务报酬； (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6) 出差人员必需随身携带的差旅费； (7) 结算起点（1000元）以下的零星支出； (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【提示】（1）至（6）项不受结算起点的限制。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。 2、现金的限额 现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 一般：3-5天日常零星开支所需。 边远地区：不超过15天。 核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （一）现金的管理制度 3、现金的收支规定 （1）不允许“坐支” （2）不得“白条抵库” （3）不得设置“小金库” （二）现金的账务处理 设置“库存现金”会计科目 设置库存现金日记账和库存现金总账 （二）现金的账务处理 企业单位应当按规定定期或不定期地进行现金的清查。 现金清查时，应由清查工作小组的人员会同出纳人员一起，一般采用实地盘点法。 清查之后，应将清查结果填列到“库存现金盘点报告表”中，并由现金清查人员和出纳员签字盖章。 清查结果：其一，实际与账面记录相符； 其二，实际与账面记录不相符。 二、 银行存款 1．基本存款账户 ：是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。 2．一般存款账户：是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办理现金支取。 3．临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。 4．专用存款账户：是指企业因特定用途的需要而开立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改资金、特准储备资金等，可以通过该账户办理。 设置“银行存款”会计科目 设置银行存款日记账和银行存款总账 为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，企业应定期、至少每月一次将银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对。 如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 ◆企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。 ◆通常情况下，发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【练习】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为216 000元，银行转来对账单的余额为198 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： (1)企业送存转账支票48 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 (2)企业开出转账支票16 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 (3)企业委托银行代收某公司购货款52 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 (4)银行代企业支付电话费38 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 （一）内容 1.除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 2.包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 （一）其他货币资金的账务处理 设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方。 总结其他货币资金的账务处理 A.存款时： 借：其他货币资金——XXX 货：银行存款 B.使用时： 借：原材料、固定资产、管理费用等 货：其他货币资金——XXX C.退回剩余时： 借：银行存款 货：其他货币资金——XXX 第一节 货币资金---小结 库存现金 库存现金的管理、库存现金的日常核算、库存现金的清查 银行存款 银行存款账户分类、银行存款的日常核算、银行存款的期末账实核对 其他货币资金 其他货币资金包括哪些项目、其他货币资金的核算 存 出