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第三讲 货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 库存现金收入的会计处理 1、提取现金： 2、收到赔偿款： 3、收到的小额应收账款： 4、收取转账起点以下的小额销售款： 5、职工交回的差旅费剩余款： 库存现金支出的会计处理 1、支付职工薪酬： 2、购置办公用品： 3、库存现金存入银行： 4、支付销售过程中的有关费用： 5、预借职工差旅费： 1、收到投资款： 2、收到销售款： 3、应收账款收回： 4、收入银行存款利息： 5、收到其他货币资金未用余额转回： 6、现金存入银行： 7、购买材料： 8、支付费用： 9、取得其他货币资金： 10、银行存款损失： 11、购入固定资产： 12、支付应交税费： 13、提取现金： 总结 1、银行本票 、银行汇票、信用证、信用卡、外埠存款结算方式，通过“其他货币资金”。 2、商业汇票结算方式，通过“应收票据”。 3、委托收款、托收承付方式，通过“应收账款”。 4、汇兑、支票结算方式，通过“银行存款”。 * 现金的核算 （一）现金的序时核算 方法：设置与登记“现金日记账” （二） 现金的总分类核算 方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 注意：1、为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 2、每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作： 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。 现金的总分类核算 现金核算的凭证 发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记款项已经收付 凭证审核签证据以登记账簿 注意：1、收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。 2、为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。 3、在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下： 借：备用金——王刚 350 贷：库存现金 350 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用 200 贷：备用金——王刚 200 剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下： 借：库存现金 150 贷：备用金——王刚 150 华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下： 借：备用金——李庆 800 贷：库存现金 800 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用 960 贷：备用金——李庆 960 付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下: 借：备用金——李庆 160 贷：库存现金 160 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。 会计处理如下： 借：备用金——供应部门 2 000 贷：库存现金 2 000 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 会计处理如下： 借：管理费用 1 600 贷：库存现金 1 600 会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。 会计处理如下： 借：管理费用 800 库存现金 1 200 贷：备用金——供应部门