[交通运输]第2章 货币资金与应收项目.pdf

第二章 货币资金及应收项目 1 第一节第一节 货币资金货币资金 一、特点 流动性较强的资产 ；； 可分为库存现金、银行存款、其他货币资金(存放地 点与用途) ；； 加强货币资金的管理和控制至关重要。 二、库存现金 流动性最强流动性最强 ；； 狭义现金 ：库存现金，包括人民币现金和外币现金； 广义现金广义现金 ：库存现金库存现金、银行存款和各种票证银行存款和各种票证。 2 办理现金收支业务的几项规定： 1、现金收入当日送存； 2、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）； 3、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支付； 4、特殊情况使用现金，向开户银行申请； 5、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；不 准设置准设置 ““小金库小金库””。 《现金管理暂行条例》1988，《现金管理暂行条例实施细则》1988 “现金日记账” 与 实际库存数 每日核对余额 现金日记账现金日记账” 与与 “现金现金”总账总账 每月核对余额每月核对余额 “ 对外币现金按币种设置明细账核算。 3 –现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地 记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记 现金日记账。 • 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式 收收入栏栏和付付出栏栏，是根据审核根据审核签字后字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。 4 • 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作： 结出 “合计” 算出余额 记入 “结存” 公式如下 结出 “合计”，算出余额，记入 “结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计 本日付出合计 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。 并同现金总账科目的月末余额核对相符 5 １、现金短缺的处理： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 由个人赔偿： 借：其他应收款——应收现金短缺款（某人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 由保险公司赔偿： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷贷 ：待处理财产损益待处理财产损益——待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 原因不明： 借借 ：：管理费用管理费用——现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 6 ２、现金溢余 借 ：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应支付有关人员或单位款： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（某人或某单位） 原因不明： 借