书后案例习题解答.pptVIP

书后思考练习题解答 第一章思考练习题（p34） 第二章思考练习题（p87） 第三章分析计算题（p143） 第四章案例分析题（p182） 第五章（p221）------改变业务流程，实现税负降低 简要分析与解答： 原木属于农副产品，直接从农民手中收购可开具农副产品专用发票，政策法律上没有障碍。委托加工费发票同样可作进项税抵扣，因此，改变流程会大大降低增值税税负。 原年应纳增值税＝3000×17%－80＝430（万元） 改变后年应纳增值税＝3000×17%－（1600×13%＋1600×15%×6%＋20）＝510－（208＋14.4＋20）＝267.6（万元） 改变前后增值税差额约为162万元。 可能遇到的问题有： 申请使用农产品专用发票能否得到税务机关批准； 直接从农民手中收购原木可能要增加一定的采购和管理费用； 旋皮厂是否愿意承接加工，即要求加工利润不低于销售旋皮的利润。 （p222）集团公司大型设备购用节税方略 解答： 如果内部出租按收入＝成本的原则考虑， 则租金＝折旧额＋应纳营业税 年折旧额100万元÷（1－5.5%）＝105.82万元＝租金额 也就是说平价出租时，集团公司需要缴纳租赁收入营业税及附加5.82万元，但平价（按净值出售）销售旧资产免征增值税，也就可以节税5.5%（避免了营业税），因此，变出租为出售的节税方案是可行的。 第六章习题（p239）---改变合同签订思路，每年能节税多少？ 简要解析： 分别签订合同后，其年纳税额相应改变为： 设计咨询应纳营业税＝1000×5＝50（万元） 设备安装及土建施工应纳营业税＝16000×3%＝480（万元） 设备供应因与安装工程分离，由应纳营业税改为了应纳增值税，其应纳税额也相应改为： 应纳增值税额＝设备差价÷1.17×0.17＝13000÷1.05×5%÷1.17×0.17＝90.09（万元） 集团总的流转税负降为620.09万元，比原来的920万元下降了299.91万元，由于流转税减少，相应地可降低附加税约30万元（299.91×10%＝30）。因此，改变签约思路每年可为集团节约税负329.91万元。 第七章案例分析习题（p263） 香烟促销积分奖励兑现，如何解决税负难题？简要解析： 实物奖励有可能会被税务机关认定为“视同销售行为”，结果可能导致补税和罚款结局，因此存在较大的税务违规风险。 转化为“业务宣传费”列支可能受到列支比例和费用限额的限制（收入的0.5%以内） 比较可靠的方式是采用“递延折扣”的方式兑现奖励，即在经销商下次购货时以折扣价的形式将奖金支付给购货方，并在发票上注明价格折扣缘由。 （p264）商品促销，选择何种方式最有利？ 解答： A、如果购3000元赠价值300元的商品，则赠品要视同销售缴纳增值税，即商场要按销售3300元商品缴纳增值税，并要对赠品代扣个人所得税。因此，这会加重商场的税负。 B、购3000元加10元可购价值300元的其他商品，这属于折扣销售，商场只需按折扣后的销售额缴纳增值税，不会加重商场税负。 C、购3000元赠320元购物券，由于赠送的现金券在客户再次购物时使用替代现金，一般不能以打折的方式实现销售，所以，商场实际类似于现金返还，只是比现金返还更有利于扩大销售，且把现金返还的时间推后了。商场仍按原销售额缴纳增值税，但实际上相当于顾客购买3320元商品只需支付3000元现金，因此，商品的折价率比9折稍高些，且需要为赠券代扣个人所得税，在一定程度上加重了税负。 D、空调按9.5折销售，即售价按2850元计，则税负相对减轻，且外包的安装费只130元，相对节约了20元成本。 E、新空调九折销售，售价降为2700元，则税负显著减轻。与D 方案相比，售价减少150元，则销项税可减少25.5元，比节约安装费更合算。 因此，E 方案是最佳方案。 第八章案例分析题（p314） 第九章案例分析题（p336） 第十章案例分析题（p368） [新所得税法已经一律取消了上交管理费的税前扣除规定，故本案例已经没有实际意义。] ■第十一章思考练习题（389） ■第十二章思考练习题（426) * * * *