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第十章 主要经济业务事项账务处理 五、财务成果 的计算及其分配 （二）本年利润：是所有者权益类账户，是用来结平损益类账户余额的。该账户贷方余额表示净利润，借方余额表示亏损。 借方 本年利润 贷方 会计期末时，本年利润不管是借方还是贷方余额，都要转入“利润分配-未分配利润”，该账户会计期末应无余额。 主营业务成本、其他业务成本 管理费用、销售费用、 财务费用、营业税金及附加、营业外支出、所得税费用、资产减值损失 主营业务收入、其他业务收入、 营业外收入、投资收益 本期该账户发生额合计 本期该账户发生额合计 期末余额：表示亏损 期末余额：表示净利润 第十章 主要经济业务事项账务处理 五、财务成果的计算及其分配 （三）利润分配 借方 利润分配-未分配利润 贷方 （1）自“本年利润”账户转入的净损失数额 （2）对当年的利润进行分配 自“本年利润”账户转入的净利润 期末余额：表示公司历年累计未弥补的亏损 期末余额：表示公司历年累计未分 配 的利润 第十章 主要经济业务事项账务处理 五、财务成果 的计算及其分配 【举例】某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。假定该企业2008年1-11月份累计共实现净利润为85000元。12月份有关资料如下表： 20000 营业外收入 30000 营业外支出 4000 财务费用 2000 销售费用 5000 管理费用 19000 营业税金及附加 540000 主营业务成本 800000 主营业务收入 贷方 借方 科目名称 第十章 主要经济业务事项账务处理 五、财务成果 的计算及其分配 （2）2008年12月31日又发生以下经济业务： ①计提行政管理部门机器折旧2000元； ②以银行存款支付广告费8000元； ③计算本月应缴纳城市维护建设税10000元； ④结转损益类账户； ⑤假定本月无任何纳税调整事项，计算企业本月应交的企业所得税。并结转本月所得税费用； ⑥年终结转本年利润账户； ⑦按照10%提取法定盈余公积金； ⑧经批准，向投资者分配利润150000元。 要求：（1）编制相关会计分录 （2）计算2008年12月份的营业利润、利润总额和净利润 第十章 主要经济业务事项账务处理 五、财务成果的计算及其分配 【答案】 ①借：管理费用2000 ② 借：销售费用8000 ③借：营业税金及附加10000 贷：累计折旧2000 贷：银行存款8000 贷：应交税费-应交城建税1W ④借：本年利润620000 借：主营业务收入800000 贷：主营业务成本540000 营业外收入20000 营业税金及附加29000 贷：本年利润820000 销售费用10000 管理费用7000 财务费用4000 营业外支出30000 ⑤利润总额=820000-620000=200000 所得税费用=200000*25%=50000 借：所得税费用50000 借：本年利润50000 贷：应交税费-应交所得税50000 贷：所得税费用50000 第十章 主要经济业务事项账务处理 五、财务成果 的计算及其分配 ⑥净利润=200000-50000+85000=235000 借：本年利润235000 贷：利润分配-未分配利润235000 ⑦提取法定盈余公积金=235000*10%=23500 借：利润分配-未分配利润23500 贷：盈余公积-法定盈余公积23500 ⑧借：利润分配-未分配利润150000 贷：应付股利-应付现金股利150000 第四章 会计凭证 ◆ 学习目的和要求 本章阐述会计凭证的填制和审核这一会计核算的基本方法。本章学习要求，掌握会计凭证的含义，理解会计凭证的意义和种类，理解原始凭证的基本内容