第02章__经济效益审计程序.ppt

2、项目实施计划 审计分项目 审计目的 审计内容 审计时间 审计人员 产品成本效益 分析影响成本效益的有关因素 1、费用分配 2、材料耗费 3、废品损失 4、资金利息 7月12日 ～ 7月21日 Xxx Xxx Xxx Xxx 产品销售效益 评价公司产品的竞争能力 1、市场需求调查 2、市场占有率 3、价格与售后服务 4、质量与宣传 7月12日 ～ 7月21日 Xxx Xxx Xxx Xxx 产品质量效益 分析产品质量效益降低的影响因素 1、质量内部控制检查 2、因素分析法 3、质量成本分析 7月12日 ～ 7月17日 Xxx Xxx 流动资金效果 检查流动资金的周转速度 1、流动资金占用 2、资金定额控制 3、销售额变化 4、流动资金结构 7月18日 ～ 7月21日 Xxx Xxx 3、项目作业计划 审计要点 审计要求 测试方法 测试范围 审计时间 审计人员 费用分配 核实产品成本的合理性（真实性） 检查分配标准、分配方法、在产品完工程度 第1、2季度末在产品与产成品的分配 7月12日 ～ 7月21日 Xxx Xxx 材料耗费 评价材料耗费的合理性 检查材料计价合规性、实际消耗与定额比较 上半年钢材、电器耗用数量及费用 7月12日 ～ 7月21日 Xxx Xxx 废品损失 检查废品损失上升的原因 因果分析法 （鱼刺图） 两季度废品量和损失额 7月12日 ～ 7月17日 Xxx 资金利息 检查财务费用增加的原因 分析贷款增加的用途、可行性研究、决策程序内部控制 两季度流动资金占用及短期、长期借款 7月18日 ～ 7月21日 Xxx 二、重要性判断和风险评估结果在经济效益审计计划中的应用 （一）重要性判断 1、判断对象：影响经济效益的各种因素（会计报表及其他项目） 2、重要性的判断标准 （1）各因素的（潜在）变动程度； （2）各因素的性质。 3、重要性判断结果的使用：确定审计重点，优化审计资源的配置。 思考：根据前面计划安排，对A公司的审计重点在哪些领域？ （二）审计风险及其模型 财务审计风险，财务报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。包括重大错报风险和检查风险两个因素，其中重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险，反映固有风险和检查风险的综合水平。 经济效益审计风险，对被审计单位（经济活动或项目）的经济效益评价结论（包括事前或事后评价）不符合经济效益实际情况的可能性，进一步导致所提审计建议不能达到预期效果的可能性。 风险模型： 审计风险 = 固有风险 × 控制风险 × 检查风险 1、固有风险——某经济效益影响因素不存在内部控制的情况下，发生不利变动的可能性。这些不利变动在不同的影响因素上有不同的表现，如上例的A公司： 成本因素：发生成本水平上升的可能性 销售因素：发生销售额下降的可能性 质量因素：合格率下降、废品损失增加的可能性 资金利用：资金周转率降低的可能性 这些因素行可以继续向下分为二级、三级因素固有风险，如成本因素可以分为：比如， 成本分配：分配标准选用不当、分配方法使用不当的可能性 材料费用：使用浪费超定额、价格提高的可能性 2、控制风险——某经济效益影响因素由于内部控制健全有效性不足而导致对不利变化不能有效控制的可能性。 3、检查风险——审计人员在经济效益审计检查中，做出错误判断，提出不恰当建议的可能性。 （三）风险评估的目标和方法 风险评估目标： 目标：将经济效益审计的风险控制在可以接受的水平内。 可以接受的审计风险是指不影响审计结果使用者错误决策的风险，具体来说，在经济效益审计中，审计结论与被审计单位（项目）的经济效益实际情况不符或审计建议实施效果与预期不符的可能性，不影响组织的管理层做出错误的经营、管理决策，不影响国家政府制定错误的经济政策，也不影响干部管理机构对干部任期的经济责任做出错误的评价。 风险评估的方法： 1、对固有风险的评估方法： 财务审计：会计核算的复杂程度，主观职业判断的成分多少、经济业务的性质等。 经济效益审计： 道德风险和心理风险； 职业判断和预测较多的活动； 以前审计的结果和间隔期以及纠正情况； 受市场竞争、供应商、顾客、行业、国家政策等外部的影响程度，以及获取经济利益的机会等。 2、对控制风险评估的方法： 评价控制环境，以确定内部控制系统是否存在； 健全性调查，以了解内部控制的健全性； 符合性测试，以评价内部控制制度的有效性； 综合评价，以确定控制风险的评估结果。 3、根据固有风险和控制风险的评估结果，确定检查风险的可接受水平，由审计主体对检查风险进行控制，以最终控制审计风险。