第八章 邮政电信企业会计.ppt

第八章 邮政电信企业会计 第一节 邮政企业会计 一、邮政企业会计的特点 邮政企业是经营邮政业务的国有公用企业。在行业划分中属于第三产业。邮政企业提供的是信息流的传递服务，在一般情况下，邮政企业的服务过程至少涉及两个和两个以上的邮政企业才能完成，属于全程全网、联合作业。 1.会计科目设置具有特殊性 2.成本、费用计算具有专业性 3.业务收入具有全程、全网性 二、邮政业务收入的核算 （一）邮政业务收入的内容 1.函件收入 2.包裹收入 3.汇票收入 4.特快专递收入 5.机要通信收入 6.报刊发行收入 7.储蓄收入 8.集邮收入 9.物流收入 10.代办收入 （二）邮政业务收入的核算 1.邮政业务收入的总分类核算 邮政业务的总分类核算，是指本期实现的各项邮政业务收入集中汇集起来，进行总括核算，以便按映出企业的邮政业务收入总额。 市、县财会部门按审核后的“营业收入报告表”记账，也可以将“营业收入报告表”的数据先登入“营业收入汇总表”中，待月终是把营业收入汇总表汇总作转账处理。按汇总表的收方借记“营业款结算”科目，贷记“邮政业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款——用户欠费”（收回）、“预收账款——用户预存款”等科目；按汇总变得付方，借记“邮政业务收入”（退费）、“其他业务收入”（退费）、“应收账款——用户欠费”、“应收账款——其它（应缴国际回信券部分）、“预收账款——用户预存款”（退回）等科目，贷记“营业款结算”科目。 2.营业缴款核算 邮政企业各支局、所营业部门的营业缴款和报账，一般不能同步反映到市、县局，因此，市、县局应设置“营业款结算”以及科目来核算企业所属各营业部门、邮政分支机构应缴和已缴的营业收入款。 [例8-1]某市邮政局财务部门收到营业部门缴来营业款现金400元，银行收款回单1 600元。会计分录为： 借：现金 400 贷：营业款结算 400 借：银行存款 1 600 贷: 营业款结算 1 600 3.邮政业务收入的明细分类核算 邮政企业主营业务的种类比较多，而且营业网点分布面广，因此，要做好邮政业务收入的明细分类核算。各级邮政营业部门必须认真按邮政业务收入的内容如实填报，财会部门跟据邮政业务收入进行明细分类核算。 邮政企业可采用“营业收入汇总表”的形式进行明细分类核算。“营业收入汇总表”应根据市县局所属营业单位收支发生的项目内容设置格式。“营业收入汇总表”可代表记账凭证，根据汇总表中反映的借、贷方进行登记明细账，对于汇总表中反映的“应收账款——用户欠费”、“预收账款——用户预存款”和“营业款结算”科目，必须按所属营业单位分别设置明细账进行登记，以便核对所属营业单位营业缴款、用户欠费和用户预存款情况。 [例8-4]某邮政局2000年12月份预收到报刊发行费收入96万元，报刊发行会计计算出2001年1月份该剧报刊发行收入为8.8万元，其中：整订报纸收入4.8万元，零售报纸收入0.8万元，整订杂志收入2.4万元，零售杂志收入0.4万元，由于报纸减价，退款手续费收入为0.4万元，会计分录为： ①2000年12月份 借：银行存款 960 000 贷：预收账款——预收报刊发行费 960 000 ②2001年1月份 借：预收账款——预收报刊发行费 88 000 贷：邮政业务收入——报刊发行——报纸——整订报纸 48 000 邮政业务收入——报刊发行——报纸——零售报纸 8 000 邮政业务收入——报刊发行——杂志——整订杂志 24 000 邮政业务收入——报刊发行——杂志——零售杂志 4 000 邮政业务收入——报刊发行——其他收入 4 000 三、邮政业务成本的核算 邮政业务成本是指邮政企业在生产经营过程中，为取得邮政通信业务收入而实际发生的与生产有直接关系的各项支出。具体内容包括邮政企业直接从事生产人员的工资、奖金、津贴、福利费和再生产过程中发生的固定资产折旧费、修理费、固定资产租赁费（不含融资租赁）、邮件运输费、低值易耗品摊销及各种与生产有关的业务费用。 为准确反映各项邮政业务的成本费用情况，邮政企业按照专业设置了“函件”、“包裹”、“汇票”、“特快专递”、“机要通信”、“报刊发行”、“储蓄”、“集邮”、“物流”及“代办”等十个二级科目。同时又设置了“待转业务成本”二级科目对上述十个专业需共同负担的费用进行归集和分配。在各二级科目下，按成本项目分别设置了“工资”、“职工福利费”、“